2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列人員的勞務(wù)報(bào)酬收入所得適用累計(jì)預(yù)扣法適用七級(jí)累進(jìn)稅率扣除計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）【多選題】

A.保險(xiǎn)營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨(dú)立董事的報(bào)酬

E.企業(yè)形象代表的報(bào)酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

2、下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時(shí)間

B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)

C.委托項(xiàng)目發(fā)生變化

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項(xiàng)目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的

3、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動(dòng)中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項(xiàng)可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項(xiàng)

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項(xiàng) E，鑒定人不得違反規(guī)定會(huì)見訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

4、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險(xiǎn)費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

5、納稅信用A 級(jí)納稅人是指年度評價(jià)指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級(jí)納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分 90 分以上的; 級(jí)納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級(jí)納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級(jí)納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級(jí)確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

6、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

7、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是 ( )。【單選題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。

8、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有 ( )。【多選題】

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng) C、E，2012 年 4月20 日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅 (2012) 27 號(hào))明確規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:選項(xiàng) D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

9、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )?！締芜x題】

A.營業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

10、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過 6 個(gè)月):情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理:1使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的:3未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的:4報(bào)送信息與實(shí)際不符的:5拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的6其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有第1項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。