2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）?！締芜x題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進項稅額，向稅務(wù)機關(guān)提交核實申請，暫不進行進項稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進行進項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

2、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

3、下列關(guān)于個人所得稅中大病醫(yī)療支出的處理，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人個人符合條件的支出不超過 8 萬元的部分，可以全額抵扣

B.納稅人符合條件的支出，可以由納稅人自己申報抵扣，也可以由配偶申報抵扣

C.納稅人和子女符合條件的支出，在扣除時需要單獨按人歸集，不能將醫(yī)藥費進行混合累計

D.納稅人父母符合條件的支出，不可以在納稅人大病醫(yī)療支出中申報抵扣

正確答案:A

答案解析:選項 A，納稅人符合大病醫(yī)療報銷范圍的支出，就個人負擔超過 15000 元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除 80000 元。

4、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性的有（ ）。【多選題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性;從事納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應當從形式上保持獨立性。

5、2027 年 12 月 31 日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括（ ）。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護稅

E.教育費附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

6、省稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）?！締芜x題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

7、現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財務(wù)費用

C.銷售費用

D.管理費用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

8、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）?！締芜x題】

A.納稅申報

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

9、企業(yè)所得稅收入的確認與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備

B.預收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:合同約定的承租人應付租金的日期確認。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。選項 C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷清單時。

10、房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預售樓盤收到的款項應預繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應收稅費-應交增值稅(預交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應交稅費－－應交增值稅－－轉(zhuǎn)出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應交稅費-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應交稅費一預交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費－－預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。