2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.公益性捐贈(zèng)

正確答案:B、C、E

答案解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)，如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除。

2、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，（ ）雖沒(méi)有通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但應(yīng)作為“工資、薪金所得”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費(fèi)用”中列支的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)支出

B.在“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”中列支的節(jié)日購(gòu)物卡

C.在“銷(xiāo)售費(fèi)用”中列支的支付給本廠銷(xiāo)售人員的旅游報(bào)銷(xiāo)支出

D.在“利潤(rùn)分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給生產(chǎn)工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)支出屬于正常成本費(fèi)用支出，不屬于個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照“股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：不屬于個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。

3、進(jìn)料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會(huì)計(jì)分錄，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

正確答案:D

答案解析:收到免稅證明就是把原來(lái)多轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額沖回，所以應(yīng)當(dāng)紅字記賬。

4、外商投資企業(yè)的某董事長(zhǎng)擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，對(duì)其以董事費(fèi)名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)按（ ）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長(zhǎng)直接參與了公司的經(jīng)營(yíng)管理，所以對(duì)于以董事費(fèi)名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

5、以下有關(guān)增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額

E.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，不需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；選項(xiàng)E：增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)進(jìn)行核算。