2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果采用方案3，付款額的現值為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.102.49

B.116.95

C.112.46

D.113.88

正確答案:B

答案解析:方案3的付款現值=20+15× (P/A，5%，8)=116.95（萬元）

2、某企業(yè)正在考慮賣掉現有設備，該設備于5年前購置，買價為50000元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為5000元；目前該設備可以20000元的價格出售，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則出售該設備產生的現金凈流量為（ ）元?！締芜x題】

A.20000

B.17750

C.21875

D.5000

正確答案:C

答案解析:按照稅法規(guī)定每年計提的折舊=(50000-5000)/10=4500（元），所以目前設備的賬面價值=50000-4500×5=27500（元），處置該設備發(fā)生的凈損失=27500-20000=7500（元），出售該設備產生的現金凈流量=20000+7500×25%=21875（元）。

3、下列關于企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金的表述中，不正確的是（）【單選題】

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金應記人“管理費用”科目

B.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)按規(guī)定收到的獎勵，應記入“營業(yè)外收入”科目

C.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，應記入“營業(yè)外支出”科目

D.企業(yè)為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績按規(guī)定收到的獎勵，應記入“其他收益”科目

正確答案:B

答案解析:①企業(yè)根據《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金記入“管理費用”科目②企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵記入“其他收益”科目③企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

4、甲公司為一家洗手液生產銷售企業(yè)，2022 年初甲公司與一家大型連鎖乙超市簽訂一年期同，約定乙超市在一年內至少購買甲公司價值為 240 萬元的產品。合同規(guī)定，甲公司需員在合同開始日向乙超市一次性支付 24 萬元的不可返還款項，以補償乙超市為了擺放商品重改貨架發(fā)生的支出。2022 年1月甲公司支付乙超市不可返還款項 24 萬元，甲公司 2022年1月向乙超市銷售洗手液的價款 12 萬元，產品成本 8萬元。不考慮相關稅費，甲公司下列會計處理表述正確的有(）【多選題】

A.甲公司支付給乙超市的 24 萬元作為銷售費用計入當期損益

B.甲公司支付給乙超市的 24 萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務，因此應作為交易價格的抵減

C.甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按 10% 比例抵減銷售收入

D.甲公司應將支付的 24 萬元在 12 個月內平均分攤，每月抵減收入 2 萬元

E.2022 年 1月甲公司確認收入 10.8 萬元，結轉銷售成本 8 萬元

正確答案:B、C、E

答案解析:甲公司支付給乙超市的 24 萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務，因此為交易價格的抵減，不應作為銷售費用處理，選項 A 錯誤，選項 B 正確。甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按比例 10% (24/240× 100%)抵減銷售收入，2022 年 1 月甲公司確認收入=12x (1-10%)=10.8 (萬元)，選項 C和E正確，選項 D錯誤。

5、下列經濟業(yè)務中，可能導致本期資產和所有者權益同時增減變動的有（ ）。【多選題】

A.收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實現減資

B.盈余公積轉增資本

C.用現金支付股利

D.收到投資者投入的長期股權投資

E.收到投資者投入的設備一臺

正確答案:A、D、E

答案解析:選項A，收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實現減資，可導致資產和所有者權益同時減少；選項D，收到投資者投入的長期股權投資，可導致資產和所有者權益同時增加；選項E，收到投資者投入的設備，可導致資產和所有者權益同時增加。

6、2019年3月，母公司A以每件1萬元的價格（不含增值稅額）將其生產的商品100件銷售給其全資子公司B作為存貨。該產品每件成本為0.7萬元。至2019年末上述存貨已對外銷售90件。所得稅稅率為25%，初始確認存貨的賬面價值與其計稅基礎相同。則母公司A編制2019年合并財務報表時，抵消的未實現內部銷售利潤是（）萬元?！締芜x題】

A.3

B.97

C.2.25

D.0.75

正確答案:A

答案解析:期末存貨中包含的未實現內部銷售損益=（1-0.7）×10=3（萬元）

7、甲公司 2023年會計核算與稅法計量存在如下差異:(1)因存貨減值計提存貨跌價準備 300萬元;(2)因產品質量保證計提預計負債 200 萬元;(3)因自行研發(fā)無形資產發(fā)生研究費用1000 萬元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進行加計扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2023年應確認的遞延所得稅資產的金額是 () 萬元?！締芜x題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應確認的遞延所得稅資產的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研究費用不確認遞延所得稅。

8、銷售商品的售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價值達成的，在會計核算上不應將其確認為收入。這一做法遵循了（ ）要求。【單選題】

A.實質重于形式

B.重要性

C.可比性

D.謹慎性

正確答案:A

答案解析:實質重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對于售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價值達成的，從法律形式上看已經實現了銷售，但是從經濟實質上看相關的風險和報酬并沒有轉移，實質上是一項融資業(yè)務。

9、根據公司市場價值權數計算，加盟后甲公司加權資本成本為(）【單選題】

A.9.03%

B.8.21%

C.8.50%

D.9.21%

正確答案:B

答案解析:加權資本成本=6%x(1-25%)x1000/1826.77+12.7%x826.77/1826.77=8.21%。

10、大山公司發(fā)生如下交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是 （）【單選題】

A.以發(fā)行股票的方式換取乙公司 30% 的股權投資，對其形成重大影響

B.以持有的丙公司債權投資作為對價，換取丁公司 50% 的股權投資并對其形成共同控制

C.以銀行存款為對價換取戊公司 80% 的股權投資，對其形成控制

D.以采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產交換庚公司的某項公允價值不能可靠計量的非專利技術

正確答案:D

答案解析:選項A,發(fā)行股票形成的是權益,并不是資產的置換; 選項B,債權投資屬于貨幣性資產選項 C，銀行存款屬于貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產的交換。