2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、大山公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2022 年6月 5 日，向公司賒銷(xiāo)商品 500 件，單位售價(jià) 600元(不含增值稅，單位生產(chǎn)成本 480元，大山公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為 1個(gè)月，3 個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將商品退回大山公司，大山公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的款項(xiàng)。大山公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)貨時(shí)估計(jì)退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品 60 件，則大山公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減 (）【單選題】

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4800 元

C.合同負(fù)債 7200 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 780 元

正確答案:B

答案解析:在退回日的會(huì)計(jì)處理:借:庫(kù)存商品28800(480 x 60)貸:應(yīng)收退貨成本24000 (480 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800 (480x 10)借:預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款30000 (600 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000 (600 x 10)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )4680貸:銀行存款40680

2、下列有關(guān)資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.資本資產(chǎn)定價(jià)模型中的資本資產(chǎn)，主要是指股票資產(chǎn)

B.證券市場(chǎng)線對(duì)任何公司、任何資產(chǎn)都是適合的

C.證券市場(chǎng)線的一個(gè)暗示是，全部風(fēng)險(xiǎn)都需要補(bǔ)償

D.稱(chēng)為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬

正確答案:C

答案解析:證券市場(chǎng)線的一個(gè)暗示是，只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償，因此選項(xiàng)C不正確。

3、對(duì)于按規(guī)定直接減免應(yīng)交的增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）【單選題】

A.不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.增值稅一般納稅人，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一-未交增值稅”

C.增值稅一般納稅人，對(duì)于直接減免的增值稅應(yīng)計(jì)入其他收益

D.小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，其銷(xiāo)售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B，增值稅一般納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款 )”科目貸記“其他收益”科目。

4、在個(gè)別資本成本的計(jì)算中，需要考慮籌資費(fèi)用影響因素的有（ ）。【多選題】

A.長(zhǎng)期借款資本成本

B.債券資本成本

C.留存收益資本成本

D.普通股資本成本

E.短期借款資本成本

正確答案:A、B、D、E

答案解析:留存收益屬于企業(yè)所有者投資額的增加額，在計(jì)算留存收益資本成本時(shí)，不需要考慮籌資費(fèi)用。

5、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022年7月1日，大山公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 200 萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為 200萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生職工薪酬 100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅稅額)為200萬(wàn)元，2022年9月 10日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元【單選題】

A.880

B.920

C.940

D.966

正確答案:B

答案解析:被替換部分的賬面價(jià)值 =200-200× (200/1000)=160(萬(wàn)元)；更新改造后的設(shè)備的入賬價(jià)值 =(1000-200)-160+100+180=920(萬(wàn)元)。

6、2014年甲公司持有乙公司股票的賬務(wù)處理正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.6月30日借記公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元

B.12月31日借記其他綜合收益500萬(wàn)元

C.12月31日確認(rèn)減值500萬(wàn)元

D.12月31日貸記交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                       100 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)                       100②2014年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  500

7、下列存貨中，企業(yè)應(yīng)將其賬面價(jià)值連同對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的廢品損失

B.發(fā)生的在產(chǎn)品盤(pán)虧

C.因管理不善導(dǎo)致的已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要待處置的存貨

E.福利部門(mén)領(lǐng)用的存貨

正確答案:B、C

答案解析:生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的廢品損失計(jì)入“制造費(fèi)用”，這不屬于損益類(lèi)科目，選項(xiàng)A不正確；生產(chǎn)中不再需要待處置的存貨，在處置時(shí)再做相應(yīng)的賬務(wù)處理，選項(xiàng)D不正確；福利部門(mén)領(lǐng)用的存貨通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算，選項(xiàng)E不正確。

8、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）【單選題】

A.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

B.取得使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債 500 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由 1000 萬(wàn)元下降為 800 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A 和 D，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng) B，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不計(jì)提攤銷(xiāo)，但計(jì)稅時(shí)需要按照稅法規(guī)定計(jì)提攤銷(xiāo)，不存在減值的情況下，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，產(chǎn)生永久性差異。

9、某公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債資金占30%，權(quán)益資金占70%，預(yù)計(jì)2019實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，2019計(jì)劃投資850萬(wàn)元，假定該公司采用剩余股利政策，則2019年預(yù)計(jì)可以向投資者分配的股利為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.150

B.405

C.0

D.445

正確答案:B

答案解析:可以向投資者分配的股利=1000-850×70%=405(萬(wàn)元)

10、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)

B.2022年 12月 31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 393.34 萬(wàn)元

C.2022 年 12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異 196.67 萬(wàn)元

D.2022 年12月 31日，因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng) B和C,2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 196.67 萬(wàn)元;選項(xiàng) D，該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。