2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于合同履約成本的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是(）【單選題】

A.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

B.明確由客戶承擔(dān)的成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的合同履約成本，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示

D.合同履約成本計(jì)提的減值損失，應(yīng)記入“信用減值損失”科目的借方

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A 和 B，企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn):(1) 該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用 )、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;(2) 該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;(3) 該成本預(yù)期能夠收回。選項(xiàng) D，合同履約成本計(jì)提的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目的借方。

2、大山公司2022 年初與某經(jīng)銷商簽訂銷售合同，約定向該經(jīng)銷商以每件 200元的價(jià)格(不含增值稅)銷售 10000件A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品彼此之間可明確區(qū)分，大山公司承諾將該批產(chǎn)品陸續(xù)交付給該經(jīng)銷商。2022年9月末，在交付 7000 件后，大山公司與該經(jīng)銷商就上述合同進(jìn)行了變更，大山公司約定向該經(jīng)銷商額外銷售 5000 件相同的產(chǎn)品，這5000件產(chǎn)品與原合同中的產(chǎn)品可明確區(qū)分，其售價(jià)為每件 120元(該價(jià)格不能反映合同變更時(shí)該產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)。2022 年第 4季度，大山公司又向該經(jīng)銷商交付了 3000 件產(chǎn)品。大山公司2022年第 4 季度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入是() 元。【單選題】

A.600000

B.450000

C.590000

D.360000

正確答案:B

答案解析:大山公司應(yīng)在合同變更時(shí)，將原合同交易價(jià)格中尚未確認(rèn)收入部分 600000元(200x3000)，和合同變更中經(jīng)銷商已承諾的對(duì)價(jià)金額 600000元(120x5000)之和 1200000 元，作為新合同的交易價(jià)格，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算尚未交付產(chǎn)品的單價(jià) 150元[1200000/(3000+5000)]，據(jù)此確認(rèn) 2022 年第 4季度交付的 3000 件產(chǎn)品的收入=150x3000=450000(元)。

3、優(yōu)利公司和乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售 X、Y、Z產(chǎn)品，不含稅單獨(dú)售價(jià)為 80000元、100000元、60000元。因乙公司經(jīng)常購(gòu)買X、Y產(chǎn)品，所以優(yōu)利公司只給予乙公司X、Y產(chǎn)品價(jià)格折扣，乙公司支付不含稅價(jià)款222000元，則X產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（） 元【單選題】

A.72000

B.80000

C.70000

D.68000

正確答案:A

答案解析:X產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =(222000-60000) x [80000/(80000+100000)]=72000(元)。

4、長(zhǎng)城公司2022 年“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是()萬元?！究陀^案例題】

A.37.5

B.97.5

C.135

D.107.5

正確答案:C

答案解析:2022年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=(1400-1010) x25%(其他權(quán)益工具投資)+1500x10%x25%(應(yīng)收退貨成本)=135(萬元)。

5、大山公司轉(zhuǎn)讓金融商品適用的增值稅稅率為6%，2022年1月1日，以200萬元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi) 1.5萬元;該債券票面金額為 200 萬元，每半年付息一次，年利率為 4%;6月30 日該投資的公允價(jià)值為210萬元:8月20日，大山公司以218 萬元的價(jià)格出售該投資。不考慮其他因素，大山公司因該投資 2022 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 () 萬元?！締芜x題】

A.5.48

B.8.46

C.9.48

D.19.48

正確答案:C

答案解析:轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 =(218-200)/(1+6%) x6%=1.02(萬元)，222 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =-1.5(交易費(fèi)用)+200x4%/2(利息收入)+(218-210-1.02)(處置時(shí)確認(rèn)的投資收益)=9.48(萬元)。