2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、企業(yè)將債權投資部分出售，應將該投資的剩余部分重分類為其他債權投資，并以公允價值進行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應計入（）?！締芜x題】

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.其他綜合收益

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將債權投資重分類為其他債權投資，以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益，在該其他債權投資發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

2、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2020年1月份實際毛利率為30%，2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1300

B.2110

C.1900

D.2200

正確答案:B

答案解析:銷售凈額=3000-300=2700（萬元），本期銷售成本=2700×70%=1890（萬元），則該企業(yè)本月月末存貨成本=1200+2800-1890=2110(萬元)。

3、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年度實現(xiàn)的利潤總額為 3000萬元，當年影響會計利潤和應納稅所得額的事項如下:(1) 因違反有關規(guī)定被處以行政罰款 100 萬元(2)2020 年 12 月投人使用某項固定資產(chǎn)，原值為 1000 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0;(3)收到總額法下與資產(chǎn)相關政府補助 600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益，不考慮其他因素，大山公司下列會計處理表述中，正確的有（）【多選題】

A.2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為360萬元

B.2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為440萬元

C.2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為260萬元

D.2022年度應交所得稅金額為 810萬元

E.2022年度的所得稅費用為775萬元

正確答案:A、C、E

答案解析:2021 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價值 =1000-1000 x 2/5=600(萬元 )，計稅基礎 =1000-1000/10=1000-100=900(萬元);2022 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價值 =600-600 x 25=600-240=360( 萬元)；計稅基礎 =1000-100 x 2=800( 萬元);2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 =(800-360)-(900-600) =140(萬元)，選項A正確，選項B錯誤。2022 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)的余額= (800-360) x25%+600x25%=260(萬元 )，選項 C 正確。2022 年度應交所得稅金額 =[3000+100+ (240-100) +600] x 25%=960(萬元 ),選項 D 錯誤。2022 年度的所得稅費用 =960-140 x25%-600 x 25%=775 (萬元)或: 2022 年度的所得稅費用=(3000+100) x 25%=775 (萬元),選項E正確。

4、2013年12月31日，甲公司持有乙公司股權的賬面價值為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.6633

B.6609

C.6615

D.6654

正確答案:A

答案解析:甲公司2013年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額=200×30%=60（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益 60 貸：其他綜合收益 602013年年末，長期股權投資的賬面價值=4500+324+1749+60=6633（萬元）

5、下列各項中，企業(yè)應通過“其他業(yè)務成本”科目核算的有 ()?！径噙x題】

A.為行政管理部門租入專用設備形成使用權資產(chǎn)的攤銷額

B.經(jīng)營性出租閑置固定資產(chǎn)計提的折舊費

C.結轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨計價包裝物的實際成本

D.以原材料進行債務重組抵償所欠債務

E.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，記入“管理費用”科目; 選項 D，以存貨進行債務重組，存貨的賬面價值和所欠債務的賬面價值的差額記入“其他收益”科目，不結轉(zhuǎn)營業(yè)成本。