2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、乙公司于2017年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價(jià)值為463500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為13500元，自2018年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2019年度公司的利潤總額減少（）元?！締芜x題】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正確答案:D

答案解析:原采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)每年的折舊額=（463500-13500）/5=90000（元），改為年數(shù)總和法后第一年（2019年）計(jì)提的折舊=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2019年度公司的利潤總額減少90000元。

2、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，企業(yè)所得稅稅率為 25%。2022年12月 10日向乙公司銷售一批含稅售價(jià) 339 萬元、成本 260萬元的商品，開具增值稅專用發(fā)票且款項(xiàng)已經(jīng)收到。合同約定，允許客戶在收到商品后的 6個(gè)月內(nèi)退貨，銷售日大山公司估計(jì)退貨率為 15%，當(dāng)日商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，至年末尚未發(fā)生退貨且大山公司預(yù)計(jì)的退貨率不變。大山公司 2022 年下列會計(jì)處理表述中，正確的有 （）【多選題】

A.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 288.15 萬元

B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本 39 萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 9.75 萬元

E.應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅 8.5 萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:大山公司的會計(jì)處理如下:確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本借:銀行存款   339貸: 主營業(yè)務(wù)收入  255   預(yù)計(jì)負(fù)債   45應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )  39借:應(yīng)收退貨成本   39主營業(yè)務(wù)成本   221貸:庫存商品    260遞延所得稅借: 遞延所得稅資產(chǎn)11.25貸:所得稅費(fèi)用11.25借:所得稅費(fèi)用9.75貸:遞延所得稅負(fù)債9.75應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅 =(339/1.13-260) x 25%=10 (萬元)。

3、2019年12月31日，大山公司因出租寫字樓進(jìn)行的下列會計(jì)處理，正確的有（）【客觀案例題】

A.減少固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600萬元

B.投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.增加投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400萬元

D.增加公允價(jià)值變動(dòng)損益200 萬元

正確答案:A、C

答案解析:會計(jì)分錄如下：借:投資性房地產(chǎn)  8000累計(jì)折舊  I400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:固定資產(chǎn)  8000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  1400投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  6002019 年 12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 =8000-1400-600=6000(萬元)，計(jì)稅基8000-1400=6600(萬元)[提示1]稅法每年允許扣除的折舊金額=(6600-300)/30=210(萬元)[提示2]2020年12月31日投資性房地產(chǎn):賬面價(jià)值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(萬元); 計(jì)稅基礎(chǔ)=6600-210=6390(萬元); 遞延所得稅資產(chǎn)余額=（6390-5810)x25%=145(萬元)。

4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)更新決策的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對于壽命期相同的固定資產(chǎn)更新決策，可以通過比較現(xiàn)金流出總現(xiàn)值進(jìn)行決策

B.固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法主要是內(nèi)含報(bào)酬率法

C.對于壽命期不同的設(shè)備重置方案，應(yīng)當(dāng)采用年金凈流量法決策

D.固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法

正確答案:B

答案解析:從決策性質(zhì)上看，固定資產(chǎn)更新決策屬于互斥投資方案的決策類型。因此，固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法，一般不采用內(nèi)含報(bào)酬率法。

5、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬元購買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價(jià)值為700 萬元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬元的價(jià)格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤減少的金額為 30 萬元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬元 ); 選項(xiàng) B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬元),2022 年出售投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益; 選項(xiàng) C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬元)，在 2022 年出售投資時(shí)最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項(xiàng) D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對當(dāng)期凈利潤的影響金額為 0; 選項(xiàng) E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價(jià)值變動(dòng)80盈余公積4利潤分配一-未分配利潤36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤分配一-未分配利潤72借:盈余公積3貸利潤分配一-未分配利潤27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。