2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正確答案:B

答案解析:甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（萬(wàn)元）

2、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元及消費(fèi)稅7000元。A公司收回后將用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)稅品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值是（ ）元?！締芜x題】

A.52000

B.57778

C.59000

D.67840

正確答案:C

答案解析:該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50000+2000+7000=59000（元）

3、2021 年1月 1日，大山公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 20 萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2021 年 1月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿 4 年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在 2025 年 12 月 31 日之前行使完畢。2021 年 12月31 日因該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 2000 萬(wàn)元。2022 年 12月31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為 5元，至 2022 年年末有 20 名管理人員離開大山公司，大山公司估計(jì)未來(lái) 2 年還將有 10 名管理人員離開。則 2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

正確答案:D

答案解析:2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-20-10) x20x5x2/4-2000=1500(萬(wàn)元 )。

4、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()?！締芜x題】

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)因預(yù)期信用損失產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，商譽(yù)的初始確認(rèn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng) B和 C，因產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)影響當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額，故而所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用 );選項(xiàng) D，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

5、甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正確答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（資料1）-45×25%（資料3）-25（資料4）-18.6=415.15（萬(wàn)元）方法二：調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1850-5.4-45-100=1699.6（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=18.6÷25%=74.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬(wàn)元）事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本 1700 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 1800 遞延所得稅資產(chǎn) 15 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 10.5 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 94.5事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 5.4 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5.4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.35 貸：以前年度損益調(diào)整 1.35借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 3.645 盈余公積 0.405 貸：以前年度損益調(diào)整 4.05事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 45 貸：累計(jì)折舊 45借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 11.25 貸：以前年度損益調(diào)整 11.25借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 30.375 盈余公積 3.375 貸：以前年度損益調(diào)整 33.75事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7.5