2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在中國境內設立機構場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額扣成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%。計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.2.5

B.10

C.18.75

D.20

正確答案:C

答案解析:應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=75÷（1-20%）×20%=18.75（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售的是(）【單選題】

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機構加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機構及其境內分支機構之間轉移

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入:用于市場推廣或銷售，用于交際應酬，用于職工獎勵或福利，用于股息分配，用于對外捐贈。選項 D，屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷售，注意移送境外和境內分支機構的區(qū)別。

3、某企業(yè)對原價1200萬元的房屋（使用年限20年，不考慮凈殘值）于2019年初進行推倒新建倉庫（截止到2019年初該房屋已經(jīng)使用12年），2020年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設不考慮殘值，2020年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是（ ）萬元?！締芜x題】

A.9.83

B.9.33

C.5.83

D.5.33

正確答案:A

答案解析:企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。2020年的折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83（萬元）

4、關于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確定收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效或完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

D.被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

E.托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

正確答案:D、E

答案解析:選項A，分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。選項C，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

5、某企業(yè)2014年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元?！締芜x題】

A.10

B.12

C.30

D.79

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=75×100÷（200+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30（萬元）。