2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關消費稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人將生產的應稅消費品用于償還債務的，應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，在移送使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B：啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅；選項C：納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項D：納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不征收消費稅。

2、下列房產免征或暫免征收房產稅的有（ ）?！径噙x題】

A.老年服務機構自用的房產

B.大修停用三個月以內的房產

C.軍隊自用的房產

D.房管部門向居民出租的公有住房

E.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

3、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項向稅務師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額8%標準內的部分，準予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%

正確答案:A、D

答案解析:選項A，企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在稅前扣除。

4、下列有關減免稅項目的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征50%

C.對三次采油資源稅減征30%

D.對低豐度油氣田資源稅暫減征20%

E.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征10%

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；選項E錯誤，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

5、下列關于商業(yè)零售企業(yè)購進商品業(yè)務的賬務處理的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫存商品的核算采用“售價記賬、實物負責制”

B.購進商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

C.商品入庫時，按含稅售價借記“庫存商品”科目

D.“商品進銷差價”科目，反映不含稅的進價和含稅的銷售價格的差額

E.發(fā)生進貨退出時，需要相應調整“商品進銷差價”科目

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業(yè)購進商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項B陳述不恰當。

6、稅務師在審核企業(yè)職工福利費稅前扣除時，認為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費列支范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.職工喪葬補助費

B.職工防暑降溫費

C.職工食堂設施的維修保養(yǎng)費

D.職工加班費

E.職工困難補助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費屬于工資、薪金支出。

7、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于國內本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產品向國內分支機構的移送

D.某食品廠將生產的食品對外捐贈給福利院

正確答案:D

答案解析:選項ABC屬于內部處置資產，不作視同銷售收入處理。

8、以下事項中，可能使代理人和被代理人承擔共同法律責任的有（ ）?！径噙x題】

A.某企業(yè)在確定納稅義務發(fā)生時間時，認為根據收款方式不同分別確定收入，可以達到延期納稅的目的，甲稅務師表示認可

B.某企業(yè)直接從甲企業(yè)購買增值稅抵扣憑證，用于進項稅額抵扣，達到少繳增值稅的目的，乙稅務師表示可以

C.某企業(yè)采用修改賬簿記錄，少計收入的方式達到少繳納稅款的目的，甲稅務師發(fā)現(xiàn)后，沒有表示意見

D.某企業(yè)委托甲稅務師事務所從事代理納稅申報工作，由于負責該項業(yè)務的乙稅務師忘記了，沒有在規(guī)定的時間進行納稅申報，被稅務機關處以罰款

E.某企業(yè)與甲稅務師事務所達成協(xié)議，甲稅務師事務所提供方案，使企業(yè)少繳稅款，就可以取得少繳稅款的20%作為代理收入。甲稅務師事務所于是提出了將收取的貨款計入“其他應付款”科目中核算的方案

正確答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。根據這項規(guī)定，稅務師與被代理人如果互相勾結、偷稅、抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。選項A中企業(yè)的理解是正確的，所以稅務師表示認可，并沒有違反本條法規(guī)的規(guī)定，不屬于共同犯罪；選項D屬于稅務代理人的責任，應當由稅務代理人承擔因未按期納稅而給企業(yè)造成的損失。

9、稅務師接受咨詢時，下列答復正確的是（ ）。【單選題】

A.白酒生產企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據征收消費稅

D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額

正確答案:A

答案解析:選項B是錯誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C是錯誤的，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據無關；選項D是錯誤的，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

10、在進行資源稅納稅審核中。下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.自用資源稅應稅產品，以自用數量為課稅數量

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

D.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量

E.按現(xiàn)行資源稅政策，稀土、鎢、鉬采用從價定率的征稅方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D錯誤是因為納稅人用自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量，對于自產液體鹽不用繳納資源稅。