2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利

C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)

D.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，按照“工資、薪金所得項(xiàng)目”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。

2、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有（ ）情形，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告?！径噙x題】

A.委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會損害報(bào)告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或不當(dāng)證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

正確答案:B、C、E

答案解析:AD項(xiàng)應(yīng)在出具報(bào)告時(shí)，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。

3、李某2018年3月16日以價(jià)值100萬元的專利權(quán)投資于A公司，取得A公司20%的股權(quán)，2019年10月20日以80萬元轉(zhuǎn)讓給其兒子李小某，以下說法正確的有（ ）。【多選題】

A.李某應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.李小某是扣繳義務(wù)人

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但屬于有正當(dāng)理由

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，應(yīng)于次月10日內(nèi)申報(bào)納稅

E.被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：1.出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬、負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；3.相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；4.其他合理情形。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、某化工生產(chǎn)企業(yè)2020年5月8日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬元；5月12日，用銀行存款支付4月的應(yīng)納增值稅18萬元，取得完稅憑證。5月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬元，下列會計(jì)處理不正確的是（ ）。【單選題】

A.發(fā)生賒銷借：應(yīng)收票據(jù) 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

B.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80

C.繳納上月的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 18 貸：銀行存款 18

D.當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為7.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7.2

5、某企業(yè)2020年3月應(yīng)納增值稅稅款20萬元，于3月25日申請延期繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月3日收到該申請報(bào)告，4月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，則該企業(yè)應(yīng)在4月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（ ）?！締芜x題】

A.20萬元稅款

B.20萬元稅款和0.10萬元滯納金

C.20萬元稅款和0.05萬元滯納金

D.20萬元稅款和0.11萬元滯納金

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。滯納天數(shù)從4月16日開始計(jì)算，截止至4月20日，滯納天數(shù)是5天，滯納金=20萬×0.5‰×5=0.05（萬元）。

6、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問題

B.審核“累計(jì)折舊”賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計(jì)提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計(jì)繳房產(chǎn)稅的問題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅的問題

D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無將已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計(jì)算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅的計(jì)算與房屋的使用年限及會計(jì)上計(jì)提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷徍恕捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當(dāng)通過審核房屋租賃合同，來達(dá)到這個(gè)目的。

7、下列屬于免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.國債利息收入

C.金融債券利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

E.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

正確答案:A、B

答案解析:注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別，選項(xiàng)DE：屬于不征稅收入；選項(xiàng)C：金融債券利息收入屬于應(yīng)稅收入。

8、稅務(wù)咨詢的形式一般有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。對各種形式理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的情況下，書面咨詢可以電子信件的形式傳輸

B.電話咨詢主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的咨詢形式，它要求以網(wǎng)絡(luò)為載體，即時(shí)解答咨詢?nèi)说奶釂?/p>

D.晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對于較為復(fù)雜的問題雙方進(jìn)行討論，最后由納稅人作出結(jié)論

E.電話咨詢是稅務(wù)咨詢中最常用的一種咨詢方式

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，網(wǎng)絡(luò)咨詢可以即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對于較為復(fù)雜的問題雙方進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，書面咨詢是稅務(wù)咨詢中最常用的一種咨詢方式。

9、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須按規(guī)定先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起（ ）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請?！締芜x題】

A.7

B.15

C.30

D.60

正確答案:D

答案解析:納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須按規(guī)定先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

10、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項(xiàng)申報(bào)。