2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬元（美國(guó)規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國(guó)規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實(shí)際可以扣除380萬元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）美國(guó)扣除限額=400×25%=100（萬元），實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整（ ）科目核算的內(nèi)容。【單選題】

A.以前年度損益調(diào)整

B.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

C.本年利潤(rùn)

D.應(yīng)收賬款

正確答案:C

答案解析:對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

3、下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)顧問需要由委托人委托

B.稅務(wù)顧問是接受委托人聘用常年出任的

C.稅務(wù)顧問是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

D.咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一

E.稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)E錯(cuò)誤，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)。

4、根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為（ ）。【多選題】

A.核對(duì)法

B.詳查法

C.比較分析法

D.抽查法

E.查詢法

正確答案:B、D

答案解析:根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為詳查法和抽查法。

5、下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，則一律不得開具發(fā)票

B.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

C.屬于民族自治地方的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字開具發(fā)票

D.單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

正確答案:C

答案解析:民族自治地方填寫發(fā)票不是必須同時(shí)使用中文和民族文字，而是根據(jù)實(shí)際情況，可以在使用中文的同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

6、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.公園中附設(shè)的照相館使用的土地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地

C.人民團(tuán)體的辦公樓用地

D.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用地

E.廠區(qū)以外的綠化用地

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A，公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營(yíng)的土地是不能免稅的；選項(xiàng)B，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅；選項(xiàng)D，個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對(duì)于用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則不能免稅。

7、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料

C.到納稅人的居住地檢查有關(guān)涉稅財(cái)產(chǎn)

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，但無權(quán)到納稅人的居住場(chǎng)所檢查，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在() 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于必經(jīng)復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟?！締芜x題】

A.5; 15

B.7; 15

C.5; 30

D.7; 30

正確答案:A

答案解析:行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起15 日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

9、下列關(guān)于印花稅代理申報(bào)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅

B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，實(shí)行按件貼花每件5元

C.在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，使用人為納稅人

D.一份憑證應(yīng)納印花稅超過500元的，可采用稅收繳款書的方式代替貼花

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B：營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額計(jì)稅貼花，其他賬簿免征印花稅；權(quán)利、許可證照按5元/件貼花。

10、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（ ）?！締芜x題】

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：罰息不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)BD：罰息支出在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方反映。