2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2000 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬(wàn)元。大山公司2022 年實(shí)際支付保修費(fèi)用 240 萬(wàn)元，且本期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 360 萬(wàn)元。大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元

B.2022年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬(wàn)元

D.2022 年的凈利潤(rùn)為1500 萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =300-240+360=420(萬(wàn)元 )，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 420- 未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬(wàn)元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬(wàn)元 ),延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2022 年凈利潤(rùn) =2000- (530-30) =1500 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) D正確

2、2023年12月 10 日，甲公司購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為交易金融資產(chǎn)核算，每股成交價(jià)25元(其中0.1元為已宣告分配的現(xiàn)金股利)。12 月31日，甲公司持有股票的公允價(jià)值為258萬(wàn)元。則2023年12月 31日交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.250

B.249

C.258

D.259

正確答案:B

答案解析:交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10x(25-0.1)= 249(萬(wàn)元)，年末賬面價(jià)值為258萬(wàn)元;稅法上不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為249 萬(wàn)元。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022 年 12 月 31 日，因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前的扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。2023 年度，甲公司實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額為 8000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)580萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2023年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）【單選題】

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)15 萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn) 20 萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:甲公司2023年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000*8%=640（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的580萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2022年超過(guò)稅前扣除限額的部分，20/25%=80（萬(wàn)元），本期可扣除60萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

4、大山公司 2022 年對(duì)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 40 萬(wàn)元

B.12月 31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 760萬(wàn)元

C.當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額為 60 萬(wàn)元

D.因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為 40 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊;選項(xiàng) B，2022 年 12月31 日，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =800- (800/20x 5) =600 (萬(wàn)元); 選項(xiàng) C，2022年12月 31 日，該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =1000-600=400(萬(wàn)元)；遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用金額 =(1000-900+800/20) x 15%=21(萬(wàn)元)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額 =400 x 15%-21=39 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) D，因該投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人入2022 年的應(yīng)納稅所得額 = 租金收 80- 稅法折舊 40=40(萬(wàn)元)。

5、下列關(guān)于大山公司金融資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1037.73 萬(wàn)元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產(chǎn)重分類(lèi)確認(rèn)的其他綜合收益為 12.27 萬(wàn)元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資收益金額為 41.51 萬(wàn)元

D.該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為 40.76 萬(wàn)元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下:日期賬務(wù)處理2021年1月1日借:債權(quán)投資--成本1000                 -利息調(diào)整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應(yīng)收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權(quán)投資---利息調(diào)整  17.78借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60該債權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬(wàn)元)2022年1月1日借:其他債權(quán)投資一一成本1000                       一利息調(diào)整37.73                      ——公允價(jià)值變動(dòng)12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權(quán)投資一一成本1000利息調(diào)整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負(fù)債 1.84 （12.27 x 15%)當(dāng)日確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬(wàn)元)2022年12月31日借:應(yīng)收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權(quán)投資一-利息調(diào)整18.49借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60借:其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負(fù)債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產(chǎn)投資確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬(wàn)元)該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) =12.27+28.49=40.76 (萬(wàn)元)