2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業(yè)參加財產(chǎn)保險，支付保險費50萬元

B.某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當(dāng)年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C.某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當(dāng)年實際列支公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D.某企業(yè)為應(yīng)收賬款計提減值準(zhǔn)備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟(jì)性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項D，企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備不能在稅前扣除。

2、下列各項屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議情形的是（）【單選題】

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過 60日的

正確答案:D

答案解析:

3、下列項目中，不得將其進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的有（ ）?！径噙x題】

A.用于簡易計稅方法計稅項目

B.非正常損失的購進(jìn)貨物

C.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)

D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物

E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起，旅客運輸符合可以抵扣進(jìn)項稅額了；因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項稅。

4、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.增加遞延所得稅負(fù)債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

5、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料

B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整

E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費

正確答案:A、C

答案解析:選項B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費，另行支付不得扣除。

6、在土地增值稅的納稅審核中，下列各項，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，將改制前公司的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到改建后的企業(yè)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.某工業(yè)企業(yè)將自有房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

正確答案:C

答案解析:選項A，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項B，個人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

7、對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:B

答案解析:

8、下列關(guān)于發(fā)票開具原則的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票

B.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

C.發(fā)票的填寫可自由選擇中文或英文

D.一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

E.開具發(fā)票時，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，填寫發(fā)票應(yīng)使用中文。

9、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時，稅務(wù)師的審核要點包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)，核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍和原材料、庫存商品明細(xì)賬，防止虛開、代開發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過向開具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開的增值稅專用發(fā)票

E.核對票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點包括：（1）審核納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。一是核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬，防止虛開、代開。選項ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

10、在對納稅人委托加工業(yè)務(wù)的消費稅進(jìn)行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，受托方均應(yīng)當(dāng)代收代繳消費稅

C.如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令受托方補(bǔ)繳稅款并對其處以相應(yīng)的罰款

D.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務(wù)才按照委托加工應(yīng)稅消費品進(jìn)行處理，對于其他情形的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅；選項C：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，應(yīng)由委托方補(bǔ)繳稅款，對受托方處以相應(yīng)的罰款。