2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（ ）。【多選題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500÷1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬(wàn)元開具了普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額

D.對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

E.金店銷售金項(xiàng)鏈一條零售價(jià)2000元，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以選項(xiàng)A、E是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無(wú)論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

2、下列各項(xiàng)不屬于稅收法律規(guī)定方面的咨詢的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收法律、法規(guī)、實(shí)施細(xì)則方面的咨詢

B.稅收行政規(guī)章方面的咨詢

C.稅收規(guī)范性文件方面的咨詢

D.辦稅實(shí)務(wù)操作的環(huán)節(jié)的咨詢

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D屬于辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢。

3、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）【單選題】

A.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年

B.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)正常辦理復(fù)業(yè)申請(qǐng)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不得辦理停業(yè)

D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，定期定額征收的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)一年。選項(xiàng)B，稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。選項(xiàng)C.比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以辦理停業(yè)。

4、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）。【多選題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。

5、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（ ）。【多選題】

A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

B.采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時(shí)取得的銷售額減除還本支出后的余額為應(yīng)稅銷售額

C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售額

D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣額應(yīng)并入銷售額計(jì)稅

E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除

正確答案:A、C、D、E

答案解析:采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)原值扣除一定比例計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.納稅單位無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營(yíng)的居民住宅小區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

E.對(duì)外出租的房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)E：對(duì)外出租的房產(chǎn)，以取得的租金收入計(jì)算納稅。選項(xiàng)ABCD：均按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

7、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購(gòu)價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用外購(gòu)乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購(gòu)材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬(wàn)元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬(wàn)元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬(wàn)元

E.營(yíng)業(yè)外支出金額為222.26萬(wàn)元

正確答案:A、E

答案解析:外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬(wàn)元），涉及會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

8、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（ ）?！径噙x題】

A.改變納稅人名稱或法定代表人

B.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型

D.改變注冊(cè)資金

E.納稅人破產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：（1）改變納稅人名稱、法定代表人的；（2）改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；（4）改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；（6）改變注冊(cè)資金的。其中改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于注銷稅務(wù)登記的適用范圍。

9、涉稅鑒證報(bào)告的類型不包括（ ）?！締芜x題】

A.無(wú)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D.待審定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

正確答案:D

答案解析:涉稅鑒證報(bào)告的類型有：無(wú)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、無(wú)法表示意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。所以D選項(xiàng)不屬于。

10、下列稅務(wù)咨詢的形式中，屬于稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法的是（ ）?！締芜x題】

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

正確答案:A

答案解析:書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法。