2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。上年末甲公司對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，本年末對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，則甲公司因?qū)υ搩?nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)本年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.180

B.60

C.50

D.120

正確答案:B

答案解析:本年甲公司對(duì)子公司的應(yīng)收賬款余額增加2000萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（2000×3%）60萬(wàn)元應(yīng)予以抵消，抵消分錄為借記“應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備”60萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)減值損失”60萬(wàn)元，增加當(dāng)年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元。

2、2018年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，乙公司取得后仍然作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，并預(yù)計(jì)其剩余壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。2019年末經(jīng)乙公司減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為280萬(wàn)元，乙公司相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2019年末合并報(bào)表中針對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)抵消的無(wú)形資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.160

B.128

C.16

D.0

正確答案:D

答案解析:2019年末抵消分錄如下：借：未分配利潤(rùn)-年初 160 貸：無(wú)形資產(chǎn) 160借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 16 貸：未分配利潤(rùn) 16借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 16 貸：管理費(fèi)用 16借：無(wú)形資產(chǎn)—無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 128 貸：資產(chǎn)減值損失 128

3、2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正確答案:D

答案解析:2019年末乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（萬(wàn)元），2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益=10790×30%=3237（萬(wàn)元）。

4、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2018年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元，甲公司期末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年年末甲公司應(yīng)收乙公司貨款6800萬(wàn)元，仍按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述業(yè)務(wù)表述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2018年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

B.2018年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.2019年應(yīng)抵消應(yīng)付賬款6800萬(wàn)元

D.2019年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失340萬(wàn)元

E.2019年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)140萬(wàn)元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失=（6800-4000）×5%=140（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)=6800×5%×25%=85（萬(wàn)元）。

5、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵消分錄，表述不正確的是（）。【單選題】

A.抵消母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整

B.抵消母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算

C.抵消期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵消子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

正確答案:A

答案解析:抵消母公司投資收益時(shí)借方的少數(shù)股東損益也是按照子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)乘以少數(shù)股東持股比例來(lái)計(jì)算的。