2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元。經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關(guān)責任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.160.4

B.140.4

C.100.8

D.120.4

正確答案:D

答案解析:因管理不善原因?qū)е碌拇尕洷P虧，購入時的進項稅額不可以抵扣，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理，則確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額=120+20.4-20=120.4（萬元）。

2、企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應(yīng)滿足的條件有（　　）?！径噙x題】

A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計將在一年內(nèi)完成

C.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

D.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實質(zhì)

E.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售

正確答案:B、E

答案解析:非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。

3、長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元，單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為（　?。┕铩！締芜x題】

A.7000

B.5314

C.4313

D.8600

正確答案:C

答案解析:最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量EOQ=√(2KD/K_c )=√(2×93×150000/1.5)=4313（公斤）。

4、該投資項目的凈現(xiàn)值是（　　）萬元?！究陀^案例題】

A.71.35

B.99.22

C.52.34

D.90.96

正確答案:A

答案解析:凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬元）。

5、企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　　）?！径噙x題】

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊

D.應(yīng)交的罰款和滯納金

E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、C、E

答案解析:選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導(dǎo)致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

6、2018年2月10日，甲公司賒銷一批材料給乙公司。應(yīng)收價稅合計金額為58500元。當年5月10日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)，余額用銀行存款立即付清。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準備。則下列關(guān)于該債務(wù)重組的會計處理表述中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得10000元

B.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失9000元

C.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得11000元

D.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10000元

E.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得9000元

正確答案:A、B

答案解析:甲公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失　　　　　　　　　　　　9000　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　 10000

7、下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（　?。??！径噙x題】

A.信用條件

B.收賬政策

C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

D.銷售政策

E.最佳現(xiàn)金余額

正確答案:A、B

答案解析:企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。

8、長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價格為540000元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（　　）元。【單選題】

A.28125

B.108000

C.45000

D.67500

正確答案:C

答案解析:2014年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則長江公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。

9、2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.120.2

B.132.7

C.125.6

D.127.7

正確答案:D

答案解析:2017年末長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。

10、2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認收入（　　）萬元?！締芜x題】

A.300

B.6

C.264

D.270

正確答案:D

答案解析:長江公司2017年1月應(yīng)確認收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。