2023年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于所得稅核算的表述，不正確的是（）?！締芜x題】

A.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分

B.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

C.在分析資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎時，對于兩者之間存在差異的，應分析其性質，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債

D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額

正確答案:D

答案解析:所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。

2、甲公司自2018年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2018年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為800萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，2019年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2019年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元?！締芜x題】

A.1200

B.600

C.832.5

D.1000

正確答案:C

答案解析:甲公司2019年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異=（1200×175%-1200×175%÷10×9÷12）-（1200-1200÷10×9÷12）=832.5（萬元）

3、甲公司2018年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2019年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）萬元?！締芜x題】

A.225

B.900

C.1125

D.255

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125（萬元）；計稅基礎=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900（萬元）；賬面價值>計稅基礎，即應納稅暫時性差異的期末余額為225萬元。

4、某企業(yè)2018年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅業(yè)務進行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應交所得稅=（400-16）×25%=96（萬元），本期確認的遞延所得稅負債=16×25%=4（萬元），所得稅費用=96+4=100（萬元），本年凈利潤=400-100=300（萬元）。

5、2018年末甲公司應計提存貨跌價準備（）萬元。【客觀案例題】

A.10

B.30

C.60

D.90

正確答案:D

答案解析:完工乙產(chǎn)品：有合同部分-可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬元），成本=1×800=800（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分-可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬元），成本=1×200=200（萬元），應計提跌價準備60萬元。庫存原材料：可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬元），成本為800萬元，應計提跌價準備30萬元。2018年末甲公司應計提的存貨跌價準備=60+30=90（萬元）