2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計了一項管理用固定資產的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2019年因此項前期差錯更正而調整的利潤分配一未分配利潤金額為（）萬元。【單選題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤分配—未分配利潤的調整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會計處理是：借：以前年度損益調整—調整管理費用 500 貸：累計折舊 500借：應交稅費—應交所得稅 125 貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用125借：利潤分配—未分配利潤 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調整 375

2、甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%，2018年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2019年未發(fā)生公允價值變動。2020年1月1日首次執(zhí)行新準則，將其重分類為交易性金融資產，該企業(yè)2020年會計政策變更影響留存收益的金額是（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.75

C.60

D.25

正確答案:B

答案解析:該項政策變更影響留存收益的金額=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），變更時的會計處理為：借：交易性金融資產-公允價值變動 100 貸：遞延所得稅負債 25 盈余公積 7.5 利潤分配—未分配利潤 67.5

3、甲公司內審人員于2019年底對企業(yè)計提的壞賬準備復核時，發(fā)現(xiàn)2018年濫用會計政策，將對某關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應收賬款300萬元全額計提了壞賬準備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準備余額達到315萬元。2019年甲公司壞賬準備余額應為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2019年甲公司正確的會計處理有（）?！径噙x題】

A.沖減2019年管理費用279萬元，減少壞賬準備279萬元

B.沖減壞賬準備285萬元并登記“以前年度損益調整”和“遞延所得稅資產”等

C.將“以前年度損益調整”余額213.75萬元轉入“利潤分配”

D.計提2019年壞賬準備6萬元

E.調整2019年期初留存收益的相關項目

正確答案:B、C、D、E

答案解析:濫用會計政策屬于重大會計差錯，應該調整發(fā)現(xiàn)當期期初留存收益和其他相關項目的期初數(shù)，所以選項A的處理不正確。本題沖減壞賬準備285萬元后，仍有余額30萬元，2019年末壞賬準備余額應為36萬元，所以2019年應該補提6萬元。

4、甲公司2018年度財務報告經董事會批準對外公布的日期是2019年3月31日，該公司2019年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)2018年10月取得的一項固定資產尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2018年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2018年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

E.因2019年1月份匯率發(fā)生大幅度波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

正確答案:A、C

答案解析:選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案，這兩項符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。

5、甲公司為上市公司，其2019年度財務報告于2020年3月1日對外報出。該公司在2019年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2019年度利潤總額的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項屬于日后調整事項，調整后報告年度應確認其他應付款1210萬元，借方對應營業(yè)外支出1200萬元和管理費用10萬元，故對甲公司2019年度利潤總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）