2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二章 增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2020年6月可以抵扣的進(jìn)項稅額為（　）萬元。 【單選題】

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.48

正確答案:A

答案解析:納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（萬元）

2、某增值稅一般納稅人2020年3月銷售三批同樣的貨物，每批各1000件，不含稅銷售價分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為明顯偏低且無正當(dāng)理由，則該納稅人當(dāng)月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（ ）元。【單選題】

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

正確答案:C

答案解析:納稅人銷售貨物的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅銷售額，可以首先按照納稅人最近時期同類商品的平均銷售價格確定，所以，該納稅人當(dāng)月計算銷項稅額的銷售額=70×1000+50×1000+（70×1000+50×1000）÷2000×1000=180000（元）。

3、下列關(guān)于本題說法正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.丙企業(yè)銷售自己使用過的小汽車，應(yīng)該按照13%的稅率計算增值稅

B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減

C.計算增值稅的計稅依據(jù)時，銷售折扣可以從銷售額中扣除

D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計算銷項稅

E.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

正確答案:B、E

答案解析:業(yè)務(wù)（1）:甲企業(yè)銷項稅=12×13%=1.56（萬元）丙企業(yè)進(jìn)項稅=12×13%=1.56（萬元）業(yè)務(wù)（2）：甲企業(yè)進(jìn)項稅=2.6+1×9%=2.69（萬元）業(yè)務(wù)（3）:甲企業(yè)銷項稅=3.9（萬元）丙企業(yè)進(jìn)項稅=3.9+0.6×9%=3.95（萬元）業(yè)務(wù)（4）:甲企業(yè)進(jìn)項稅=0.65（萬元）甲企業(yè)將外購貨物發(fā)給職工作為春節(jié)禮品，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=4×13%=0.52（萬元）丙企業(yè)銷項稅=0.65（萬元）業(yè)務(wù)（5）：甲企業(yè)應(yīng)抵減當(dāng)期銷項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）丙企業(yè)應(yīng)抵減當(dāng)期進(jìn)項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）業(yè)務(wù)（6）:甲企業(yè)銷項稅=18×13%=2.34（萬元）丙企業(yè)進(jìn)項稅=18×13%=2.34（萬元）業(yè)務(wù)（7）:丙企業(yè)銷項稅=34.8÷（1+13%）×13%=4（萬元）2013年8月1日之前，納稅人購置小汽車、摩托車和游艇自用的，對應(yīng)的進(jìn)項稅不可以抵扣。所以丙企業(yè)銷售已使用2年的小汽車應(yīng)該按照3%征收率減按2%征收增值稅。銷售小汽車應(yīng)納增值稅=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）業(yè)務(wù)（8）：丙企業(yè)銷項稅=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（萬元）甲企業(yè)當(dāng)期銷項稅合計=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（萬元）甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=2.69+0.65-0.52=2.82（萬元）甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=7.18-2.82=4.36（萬元）丙企業(yè)當(dāng)期銷項稅=0.65+4+4.67=9.32（萬元）丙企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（萬元）丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=9.32-7.23+0.34=2.43（萬元）

4、關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。【多選題】

A.自2013年4月1日起，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

B.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料

C.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液免征增值稅

E.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項D，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

5、以下各項屬于“現(xiàn)代服務(wù)”的是()?！締芜x題】

A.對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

B.提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

C.在游覽場所經(jīng)營索道取得的收入

D.以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)

正確答案:A

答案解析:選項 A:屬于“現(xiàn)代服務(wù)一一其他現(xiàn)代服務(wù)”。選項 B:屬于“生活服務(wù)-其他生活服務(wù)”。選項 C:屬于“生活服務(wù)一一文化體育服務(wù)”。選項 D:屬于“生活服務(wù)一-住宿服務(wù)”。