2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵消分錄，表述不正確的是（）。【單選題】

A.抵消母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵消母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

C.抵消期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵消子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

正確答案:A

答案解析:抵消母公司投資收益時(shí)借方的少數(shù)股東損益也是按照子公司調(diào)整后的凈利潤乘以少數(shù)股東持股比例來計(jì)算的。

2、甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，雙方所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲乙公司內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的資料如下：（1）2018年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。（2）2019年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。2018年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：所得稅費(fèi)用 3.75

B.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費(fèi)用 15

C.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

D.不作抵消處理

正確答案:C

答案解析:2018年的抵消分錄為：借：應(yīng)付賬款 1500 貸：應(yīng)收賬款 1500個(gè)別報(bào)表中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1500-1485=15（萬元），集團(tuán)角度不存在應(yīng)收賬款，那么也就不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15個(gè)別報(bào)表中因?yàn)橛?jì)提了壞賬，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=15×25%=3.75（萬元），因此需要轉(zhuǎn)回：借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

3、甲公司為乙公司的母公司，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的所得稅稅率均為25%。2019年6月30日，甲公司當(dāng)期銷售一臺(tái)自產(chǎn)的設(shè)備給乙公司，其售價(jià)為400萬元，該設(shè)備生產(chǎn)成本為200萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則下列關(guān)于調(diào)整抵消分錄的說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年應(yīng)調(diào)整合并報(bào)表中營業(yè)利潤500萬元

B.2019年應(yīng)抵消固定資產(chǎn)金額200萬元

C.2019年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元

D.2020年應(yīng)抵消固定資產(chǎn)金額140萬元

E.2020年影響營業(yè)利潤的金額為40萬元

正確答案:C、D、E

答案解析:2019年應(yīng)編制的調(diào)整抵消分錄為：借：營業(yè)收入 400 貸：營業(yè)成本 200 固定資產(chǎn)—原值 200借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20 貸：管理費(fèi)用 20因此，2019年對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為200-20=180（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) （180×25%）45 貸：所得稅費(fèi)用 452020年應(yīng)編制的調(diào)整抵消分錄為：借：未分配利潤—年初 200 貸：固定資產(chǎn)—原值 200借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤—年初 20借：遞延所得稅資產(chǎn) 45 貸：未分配利潤—年初 45借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 40 貸：管理費(fèi)用 40借：所得稅費(fèi)用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10

4、2020年甲公司合并工作底稿中因上述業(yè)務(wù)影響存貨項(xiàng)目的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.-90

B.-15

C.-60

D.-30

正確答案:B

答案解析:2020年存貨抵消處理①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消處理：借：未分配利潤-年初 180 貸：營業(yè)成本 180借：營業(yè)成本 90 貸：存貨 [30×（7.5-4.5）]90②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：未分配利潤-年初 30借：營業(yè)成本 （30×30/60）15 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤—年初 37.5借：所得稅費(fèi)用 33.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) [（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75從上述分錄可知，甲公司合并工作底稿中因上述業(yè)務(wù)影響存貨項(xiàng)目的金額=-90+30-15+60=-15（萬元）

5、甲公司合并工作底稿中針對(duì)本期發(fā)生的內(nèi)部商品交易應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.800

B.750

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:甲公司合并工作底稿中針對(duì)本期發(fā)生的內(nèi)部商品交易應(yīng)抵消存貨的金額=（8-7.5）×（100-60）=20（萬元）