2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列專欄應在“應交稅費－－應交增值稅”借方反應的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉出

D.減免稅款

E.轉出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額6.轉出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉出10.轉出多交增值稅

2、下列形成應納稅暫時性差異的經(jīng)濟行為是()【單選題】

A.發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費用

B.存貨計提跌價準備

C.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項A、C，不屬于資產(chǎn)負債表債務法規(guī)定的暫時性差異:選項 B，屬于可抵扣暫正保會計網(wǎng)權時性差異。

3、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅

B.己用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務平臺調整用途，可直接向主管稅務機關申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應換開增值稅專用發(fā)票并用途確認為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務平臺誤操作進行用途確認后，需要向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅。

4、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

5、2021 年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經(jīng)稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

6、納稅人、扣繳義務人發(fā)生下列稅收違法行為,應處以相關稅費 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項A，情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責任。

7、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

B.借:銀行存款  貸:應交稅費一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅 (進項稅額轉出)

D.借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

8、經(jīng)核準的合伙企業(yè)申請稅務行政復議的，應該( )。【單選題】

A.以執(zhí)行合伙事務的合伙人為申請人，并參加稅務行政復議

B.以合伙企業(yè)為申請人，由全部合伙人一起參加稅務行政復議

C.以合伙企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表企業(yè)參加稅務行政復議

D.以合伙企業(yè)為申請人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務行政復議

正確答案:C

答案解析:合伙企業(yè)申請行政復議的,應當以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議:其他合伙組織申請行政復議的,由合伙人共同申請行政復議。

9、涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員存在下列情形，應由稅務機關責令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的

D.拒不配合稅務機關檢查、調查的

E.利用服務之便，謀取不正當利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過 6 個月):情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理:1使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的:3未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的:4報送信息與實際不符的:5拒不配合稅務機關檢查、調查的6其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務師事務所有第1項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

10、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有 ( )。【多選題】

A.技術先進型服務企業(yè)的職工培訓費

B.高新技術企業(yè)的職工培訓費

C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規(guī)定，集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。