2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師執(zhí)業(yè)風險表現形式不包括（ ）?！締芜x題】

A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務

B.出具保留意見的鑒證報告

C.為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求

D.稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果

正確答案:B

答案解析:出具不恰當鑒證報告才屬于稅務師執(zhí)業(yè)風險的表現形式之一。

2、關于涉稅鑒證報告提出方式，下列說法錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據

D.否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據

正確答案:B

答案解析:保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅事項予以說明，提請預期使用者決策。

3、稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，（ ）雖沒有通過“應付職工薪酬”科目核算，但應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費用”中列支的差旅費報銷支出

B.在“工會經費”中列支的節(jié)日購物卡

C.在“銷售費用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產成本”中列支的提供給生產工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應當按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅。

4、在我國，外籍個人取得下列所得時，可暫免征收個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以非現金形式取得的伙食補貼

B.以實報實銷形式取得的洗衣費

C.以現金形式取得的住房補貼、搬遷費

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

E.按合理標準取得的境內、境外出差補貼

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于外籍個人取得的以下所得，暫免征收個人所得稅：（1）以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；（2）按合理標準取得的境內、境外出差補貼；（3）取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分；（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）

6、在印花稅納稅審核過程中，下列說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.財產保險合同的計稅依據為所保財產的金額

B.權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證的件數

C.流動資金周轉性借款合同，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還，以其規(guī)定的最高限額為計稅依據

D.建設工程勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收入

正確答案:A

答案解析:根據印花稅計稅依據的規(guī)定，財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額，因此，A選項錯誤。

7、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。

8、稅務師在2020年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2020年3月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：借：生產成本 30000 貸：原材料 30000設備已經修理完工投入生產。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（ ）。（企業(yè)按年結轉損益）【多選題】

A.原材料

B.生產成本

C.庫存商品

D.管理費用

E.本年利潤

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。

9、涉稅鑒證報告的類型不包括（ ）。【單選題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告

B.保留意見的鑒證業(yè)務報告

C.否定意見的鑒證業(yè)務報告

D.待審定意見的鑒證業(yè)務報告

正確答案:D

答案解析:涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務報告、保留意見的鑒證業(yè)務報告、無法表示意見的鑒證業(yè)務報告、否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以D選項不屬于。

10、稅務師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現該企業(yè)計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）?！締芜x題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。