2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)，核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍和原材料、庫存商品明細(xì)賬，防止虛開、代開發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過向開具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開的增值稅專用發(fā)票

E.核對票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括：（1）審核納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。一是核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬，防止虛開、代開。選項(xiàng)ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

2、納稅人進(jìn)行稅種登記一般是在（ ）之后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目確定的?！径噙x題】

A.設(shè)立稅務(wù)登記

B.納稅申報

C.注銷稅務(wù)登記

D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

E.變更稅務(wù)登記

正確答案:A、E

答案解析:納稅人進(jìn)行稅種登記一般是在開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目確定的。

3、2020年9月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務(wù)師代理納稅申報時，應(yīng)申報的資源稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）

4、下列各項(xiàng)中，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金進(jìn)行個人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買汽車

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個人消費(fèi)

D.納稅年度內(nèi)股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，在該企業(yè)納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD：按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

5、某稅務(wù)師2019年3月對企業(yè)2018年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本。跨年調(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

6、企業(yè)發(fā)生的下列保險費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)

B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用

C.企業(yè)為其投資者向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險

D.企業(yè)為其雇員向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險

E.企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng)CD：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

7、在印花稅納稅審核過程中，下列說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額

B.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的件數(shù)

C.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)

D.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收入

正確答案:A

答案解析:根據(jù)印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額，因此，A選項(xiàng)錯誤。

8、某企業(yè)2019年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.改造的廢棄土地，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)廣場、道路、綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：納稅人自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

10、復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書（ ）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟?！締芜x題】

A.5，15

B.7，15

C.5，30

D.7，30

正確答案:A

答案解析:復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。