2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、以下事項(xiàng)中，可能使代理人和被代理人承擔(dān)共同法律責(zé)任的有（ ）。【多選題】

A.某企業(yè)在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)，認(rèn)為根據(jù)收款方式不同分別確定收入，可以達(dá)到延期納稅的目的，甲稅務(wù)師表示認(rèn)可

B.某企業(yè)直接從甲企業(yè)購(gòu)買增值稅抵扣憑證，用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，達(dá)到少繳增值稅的目的，乙稅務(wù)師表示可以

C.某企業(yè)采用修改賬簿記錄，少計(jì)收入的方式達(dá)到少繳納稅款的目的，甲稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)后，沒(méi)有表示意見(jiàn)

D.某企業(yè)委托甲稅務(wù)師事務(wù)所從事代理納稅申報(bào)工作，由于負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的乙稅務(wù)師忘記了，沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款

E.某企業(yè)與甲稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，甲稅務(wù)師事務(wù)所提供方案，使企業(yè)少繳稅款，就可以取得少繳稅款的20%作為代理收入。甲稅務(wù)師事務(wù)所于是提出了將收取的貨款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算的方案

正確答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅、抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)A中企業(yè)的理解是正確的，所以稅務(wù)師表示認(rèn)可，并沒(méi)有違反本條法規(guī)的規(guī)定，不屬于共同犯罪；選項(xiàng)D屬于稅務(wù)代理人的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)代理人承擔(dān)因未按期納稅而給企業(yè)造成的損失。

2、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.銀行罰息

C.融資租賃費(fèi)用

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E.支付給商貿(mào)企業(yè)的利息支出

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，應(yīng)該分期計(jì)提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

3、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2018年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，也可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額可以全額扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬(wàn)元）。

4、某稅務(wù)師于2020年12月31日審查企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 11300

B.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300

C.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 11300

D.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅，并且這一錯(cuò)誤項(xiàng)是在決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

5、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書(shū)面報(bào)告之日起（ ）日內(nèi)?！締芜x題】

A.15

B.30

C.45

D.60

正確答案:D

答案解析:在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書(shū)面報(bào)告之日起60日內(nèi)。

6、在對(duì)納稅人委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅進(jìn)行審核時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)于受托方提供主要材料的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，企業(yè)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

B.對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，受托方均應(yīng)當(dāng)代收代繳消費(fèi)稅

C.如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令受托方補(bǔ)繳稅款并對(duì)其處以相應(yīng)的罰款

D.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價(jià)格如果不高于受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的，銷售時(shí)一律不再繳納消費(fèi)稅

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價(jià)格如果高于受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A：受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的業(yè)務(wù)才按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行處理，對(duì)于其他情形的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：如果受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由委托方補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方處以相應(yīng)的罰款。

7、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購(gòu)價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用外購(gòu)乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購(gòu)材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬(wàn)元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬(wàn)元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬(wàn)元

E.營(yíng)業(yè)外支出金額為222.26萬(wàn)元

正確答案:A、E

答案解析:外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬(wàn)元），涉及會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

8、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于廣告宣傳的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不視同銷售，不用繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)ABC都要視同銷售繳納消費(fèi)稅。

9、下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

10、下列（ ）屬于影響稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素?！径噙x題】

A.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平的高低

B.納稅人納稅意識(shí)的強(qiáng)弱

C.稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

E.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

正確答案:A、C、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）稅務(wù)師的職業(yè)道德水平；（2）稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力；（3）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。