2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件，2022 年 3 月該企業(yè)銷項稅額 73 萬元，購進貨物與服務(wù)可抵扣進項稅額 60 萬元，上月進項稅額加計抵減余額為 5萬元，該企業(yè)3月實際抵減加計抵減額(  )萬元?！締芜x題】

A.9

B.14

C.5

D.13

正確答案:D

答案解析:本題考核”生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策”知識點。當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額X15%=60X15%=9(萬元)，當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=5+9=14(萬元)，不考慮加計抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額一進項稅額=73-60=13 萬元，小于當(dāng)期可加計抵減額 14萬元，所以本期實際抵減加計抵減額=13 萬元。

2、本月銷項稅額合計()萬元。【單選題】

A.271.33

B.242.79

C.271.19

D.271.36

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)(1)銷項稅額= (189+25+15)÷(1+13%) X13%+2X13%=51.91(萬元):業(yè)務(wù)(2) 銷項稅額=29.18 (萬元);業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=1695÷ (1+13%) X13%=195 (萬元);業(yè)務(wù)(4) 銷項稅額=5.3 ÷(1+6%) ×6%=0.3(萬元):業(yè)務(wù)(5)沖減銷項稅額=200X20%X13%=5.2(萬元);本月銷項稅額合計=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19 (萬元)

3、下列業(yè)務(wù)的增值稅處理正確的是 () ?！締芜x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費，不可以開具增值稅發(fā)票

B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)視同銷售計入銷項稅額

C.一般納稅人因進貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當(dāng)期的進項稅額中扣減

D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進項稅額

正確答案:C

答案解析:本題考核”平銷返利”、“銷售退貨"等增值稅的處理。選項 A，可以開具增值稅發(fā)票:選項 B，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，而非視同銷售計入銷項稅額:選項 D，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣進項稅額。

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除)，2021 年 10 月，從小規(guī)模納稅人處購入初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額 100000 元、稅額 1000 元當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率 13%的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額 ( )元。A.B.【單選題】

A.13000

B.9000

C.10000

D.1000

正確答案:D

答案解析:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9%的扣除率計算進項稅額:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的，按照 10%的扣除率計算進項稅額。本題該小規(guī)模納稅人適用的是 1%征收率，故不適用上述計算抵扣進項稅額的政策，但可以憑票面稅額 1000元抵扣進項稅額。

5、業(yè)務(wù)(6) 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額( )萬元?！締芜x題】

A.21.66

B.13.39

C.19.06

D.19.09

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)(6)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額0.8+0.5X6%+12.56=13.39(萬元)。[提示]自2019年1月1日至2025年12 月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。本題購進貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，免征增值稅，免稅項目對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。從小規(guī)模納稅農(nóng)貿(mào)市場購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，不能計算抵扣進項稅額。

6、計算土地增值稅可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為() 萬元?！締芜x題】

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

正確答案:A

答案解析:銷售商品房應(yīng)繳納增值稅=(24000-6000X60%X80%)X9%-378X80%=1598.4(萬元);與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金=1598.4X (7%+3%+2%)=191.81(萬元)。

7、下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價定率征收的資源稅，說法正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減

B.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

C..納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

D.D.納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

正確答案:B

答案解析:選項 A，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。選項 D，納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，按照下列方法進行扣減: 準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額(數(shù)量)=外購原礦購進金額(數(shù)量) X(本地區(qū)原礦適用稅率本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。

8、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅是 ( ) 萬元?！締芜x題】

A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

正確答案:B

答案解析:本題考核”資源稅應(yīng)納稅額的計算"知識點。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅=75X5%=3.75(萬元)。

9、先進制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有 (） 【多選題】

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

B.增量留抵稅額大于零

C.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上

D.納稅信用等級為A級或者B級

E.申請退稅前 48 個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核”制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件"知識點。同時符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:1.增量留抵稅額大于零;2納稅信用等級為A級或者B級3.申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策選項 E，應(yīng)該為申請退稅前 36 個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形

10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年3 月，法院將其 017 年5 月購進、凈值為 700 萬元的商鋪強制執(zhí)行抵債務(wù) 760 萬元，該商鋪購進時取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額 981萬元，該筆業(yè)務(wù)銷項稅額是 ( ) 萬元?！締芜x題】

A.68.40

B.57.80

C.81.00

D.62.75

正確答案:D

答案解析:本題考核"不動產(chǎn)抵債應(yīng)納增值稅的計算”知識點。銷項稅額=760 ÷(1+9%)X9%=62.75(萬元)。