2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題，王某的下列觀點中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分

B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人

C.對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

D.對于年應(yīng)稅銷售額超規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

E.申請一般納稅人資格登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報登記表，并提供規(guī)定的資料

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

2、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（ ）。【多選題】

A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額

C.用于個人消費的進(jìn)項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

3、某鎢礦企業(yè)2019年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價700元（不含增值稅，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.66300

B.1221528

C.145699.32

D.2241528

正確答案:C

答案解析:換算比=1700/（700×1.67）=1.4542精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.4542=2241528（元）應(yīng)納資源稅=2241528×6.5%=145699.32（元）。

4、下列關(guān)于稅款受償順序的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.除法律另有規(guī)定之外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的抵押權(quán)

C.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之前的質(zhì)押權(quán)

D.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的留置權(quán)

E.稅款優(yōu)先于與其同時產(chǎn)生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金除外）。（2）稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優(yōu)先。抵押、質(zhì)押、留置都屬于有擔(dān)保的債權(quán)。（3）稅收與其他行政處罰的關(guān)系：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

5、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.凡稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.凡稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

E.“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方

正確答案:B、D

答案解析:“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理。處理之后。本賬戶無余額。當(dāng)“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”是貸方余額時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方；當(dāng)“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”是借方余額時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的借方。

6、以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

正確答案:B

答案解析:選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人發(fā)生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。

7、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，不得由付款方向收款方開具發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

正確答案:D

答案解析:選項A，可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；選項B，收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，可由付款方向收款方開具發(fā)票；選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額要清晰，均不得涂改。

8、下列有關(guān)企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（ ）。【單選題】

A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法

B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2%計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收強制執(zhí)行措施的前提有（ ）?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

B.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，已經(jīng)在限期內(nèi)繳納

C.納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

D.經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

E.經(jīng)省級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

正確答案:A、C、D

答案解析:稅收強制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人所采取的強制扣劃其存款或拍賣、變賣其財產(chǎn)以抵繳稅款的措施。一般條件：對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。

10、根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)（不可公開交易）的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.行權(quán)后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

C.購買日公平市場價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D.購買日公平市場價與施權(quán)價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。