2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)因取消原預(yù)定的運(yùn)輸服務(wù)而支付給運(yùn)輸企業(yè)的賠償費(fèi)，依據(jù)所附合同等相關(guān)資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應(yīng)是( )。【單選題】

A.運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的加蓋印章的收據(jù)

B.運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票

C.運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的“運(yùn)輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

D.企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證

正確答案:A

答案解析:稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核(綜合)參考解析:發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)，并附合同等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。

2、納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無(wú)需辦理的事項(xiàng)是 （）?！締芜x題】

A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

B.領(lǐng)購(gòu)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

C.審批最高開(kāi)票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，辦理的主要涉稅事項(xiàng)包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

3、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是 ( )?！締芜x題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開(kāi)具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購(gòu)買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異及調(diào)整參考解析:選項(xiàng) A、B，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生:選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

4、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的

C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過(guò) 6 個(gè)月):情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理:1使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的:3未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的:4報(bào)送信息與實(shí)際不符的:5拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的6其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有第1項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

5、下列符合條件的專項(xiàng)附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時(shí)分別扣除的是( )。【單選題】

A.贍養(yǎng)老人

B.婚后購(gòu)置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續(xù)教育

正確答案:C

答案解析:對(duì)于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

6、關(guān)于納稅人權(quán)利的說(shuō)法中，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無(wú)需辦理稅款入庫(kù)手續(xù)

B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人無(wú)理申辯可加重處罰

C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對(duì)其造成名譽(yù)損害，可要求稅務(wù)行政賠償

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算:選項(xiàng)B，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對(duì)納稅人實(shí)施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向納稅人解釋實(shí)施行政處罰的原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因納稅人的申辯而加重處罰。選項(xiàng) C，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的:二是稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

7、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】

A.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，通常需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)查,并針對(duì)客戶需求出具專門報(bào)告或建議:選項(xiàng) B，稅收策劃，是依據(jù)國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計(jì)劃;選項(xiàng) D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)。

8、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開(kāi)具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )。【單選題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險(xiǎn)費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

10、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )?！締芜x題】

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。