2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（ ）。【多選題】

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。

2、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）【多選題】

A.普通合伙稅務師事務所

B.有限責任制稅務師事務所

C.個體工商戶制稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

E.股份公司制稅務師事務所

正確答案:A、B、D

答案解析:稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

3、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（ ）?！径噙x題】

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息

E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰

正確答案:B、C、E

答案解析:涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有選項AD情形的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過6個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理。

4、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務

B.抵押權人、質(zhì)權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

C.稅務機關清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權、質(zhì)權執(zhí)行

D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關報告

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，稅務機關按照規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。選項C，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行。

5、增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人。納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售廢料取得的銷售額

B.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

C.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

D.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

6、“多證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（ ）?！締芜x題】

A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證

B.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件

C.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件

D.向稅務機關完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件

正確答案:B

答案解析:選項A：“多證合一”登記制度并非取消稅務登記，稅務登記的法律地位依然存在，只是政府簡政放權將此環(huán)節(jié)由市場監(jiān)督管理部門“一口受理”。選項BCD：新設立登記的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社完成一照一碼戶登記信息確認后，其加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用，不再另行發(fā)放稅務登記證件。

7、稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所，張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托稅務顧問服務，應（ ）?！締芜x題】

A.由乙稅務師事務所單方面終止涉稅專業(yè)服務關系

B.辦理涉稅專業(yè)服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問

C.由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務關系

D.辦理涉稅專業(yè)服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

正確答案:D

答案解析:涉稅專業(yè)服務期間稅務顧問張某離職，因此乙稅務師事務所需指派其他稅務師擔任此項服務的稅務顧問，屬于涉稅專業(yè)服務關系變更中涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變更的情形。

8、小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（ ）。【單選題】

A.跨縣（市）提供建筑服務

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:選項 BCD，適用5%的征收率。

9、某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免征房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應該（ ）?！締芜x題】

A.不需要繳納

B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

正確答案:C

答案解析:對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

10、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)

B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內(nèi)

C.（取得土地使用權支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

D.（取得土地使用權支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

正確答案:C

答案解析:納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。