2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“利潤分配”科目核算的內容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

2、稅務師代理印花稅納稅審核，審核應稅合同的計稅依據(jù)時，理解正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對技術開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計貼印花

C.以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

D.未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花

正確答案:C

答案解析:審核應稅合同的計稅依據(jù)：①合同所載金額有多項內容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額后，是否按規(guī)定補貼了印花。④以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

3、某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（ ）元。【單選題】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正確答案:D

答案解析:納稅人簽訂應稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。該汽車廠簽訂兩份合同，分別是購銷合同、借款合同。汽車廠一共應納印花稅稅額=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

4、下列土地應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.鹽場的鹽灘用地

B.企業(yè)辦學校用地

C.核電站基建期內的辦公用地

D.對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地

正確答案:C

答案解析:選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人自產(chǎn)固體鹽用于非生產(chǎn)項目，以移送數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人開采鐵礦石加工精礦石后銷售，以鐵礦石實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以海鹽原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

6、某軟件開發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

D.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助

正確答案:D

答案解析:企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

7、稅務師接受企業(yè)委托對城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅審核，則對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積

B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認的土地面積為應稅土地面積

C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積

D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應稅土地面積

E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積

正確答案:A、C、E

答案解析:應稅土地面積是實際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進行確定：（1）凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積；（2）凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積；（3）對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積。

8、某制藥廠（增值稅一般納稅人）2020年3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.47

正確答案:D

答案解析:納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應納稅額=113÷1.13×13%-（6.8-2.27）=8.47（萬元）

9、某市肉制品加工企業(yè)2018年占地60000平方米，其中辦公場所占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元?！締芜x題】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工車間占地是不免稅的；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內的不免稅。

10、稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，下列各項中，雖沒有通過“應付職工薪酬”核算，但應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.在“盈余公積”中列支的突出貢獻職工的獎勵

B.在“管理費用”中列支的支付給本廠獨立董事的董事費

C.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

D.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給生產(chǎn)工人的勞動保護用品

正確答案:A

答案解析:選項B：按照“勞務報酬所得”項目納稅；選項C：按照“利息、股息、紅利所得”項目納稅；選項D：不需納稅。