2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時(shí)，對(duì)于銷售貨物收入的結(jié)算方式的審核中，以下說(shuō)法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，特別關(guān)注合同中規(guī)定的收款日期與實(shí)際收款日期，有無(wú)在合同規(guī)定的收款日期沒(méi)有收到款項(xiàng)，不確認(rèn)銷售收入的問(wèn)題

B.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)在按照預(yù)收貨款結(jié)算方式確認(rèn)銷售收入時(shí)，是否在收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷售收入，有無(wú)在收到貨款、沒(méi)有發(fā)出存貨的情況下，不確認(rèn)收入的問(wèn)題

C.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，有無(wú)貨物已經(jīng)發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點(diǎn)審核企業(yè)的購(gòu)銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

D.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核納稅人在采用分期收款的結(jié)算方式下，有無(wú)只在全部貨款收齊時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，而不是在每次收到貨款時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，有無(wú)在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)收入的問(wèn)題

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，采用預(yù)收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，不是收到貨款時(shí)；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)該是在發(fā)出貨物、辦妥銀行托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的，并不一定是實(shí)際收款的日期。

2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預(yù)繳本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額5000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時(shí)，對(duì)于已繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（ ）?！径噙x題】

A.改變納稅人名稱或法定代表人

B.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型

D.改變注冊(cè)資金

E.納稅人破產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：（1）改變納稅人名稱、法定代表人的；（2）改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；（4）改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；（6）改變注冊(cè)資金的。其中改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于注銷稅務(wù)登記的適用范圍。

4、下列各項(xiàng)所得，不征收個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人的房屋租賃所得

B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

正確答案:B

答案解析:房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與的當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

5、下列屬于稅款征收措施的有（ ）?！径噙x題】

A.阻止出境

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：委托代征屬于稅款征收方式，不屬于稅款征收措施。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配利潤(rùn)，產(chǎn)品成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價(jià)格為670000元。該產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：應(yīng)付股利 452000 貸：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 52000

B.借：應(yīng)付股利 408710 貸：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87100

C.借：應(yīng)付股利 757100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 670000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87100

D.借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 513900 貸：應(yīng)付股利 513900

E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫(kù)存商品 400000

正確答案:C、E

答案解析:將自產(chǎn)貨物用于分配利潤(rùn)屬于視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)按同類貨物不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=670000×13%=87100（元）。

7、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，并按如下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

8、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)銷售金飾給某商場(chǎng)

E.某卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)一批卷煙給零售企業(yè)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A是用于集體福利，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對(duì)于委托加工過(guò)程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀飾品在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)從價(jià)征收5%的消費(fèi)稅。

9、下列屬于稅收籌劃的核心的是（ ）?！締芜x題】

A.獲得稅收利益

B.減輕稅收負(fù)擔(dān)

C.合理納稅

D.減少應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:減輕稅收負(fù)擔(dān)是屬于稅收籌劃的核心。

10、委托加工業(yè)務(wù)涉及的下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應(yīng)當(dāng)包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)），但不包括可以抵扣的增值稅和消費(fèi)稅。