2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、委托加工業(yè)務(wù)涉及的下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應(yīng)當(dāng)包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)），但不包括可以抵扣的增值稅和消費(fèi)稅。

2、某企業(yè)2018年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對(duì)外投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收取固定收入10萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為30%。2018年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正確答案:B

答案解析:2018年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬元）。

3、以下有關(guān)增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

E.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，不需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；選項(xiàng)E：增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶進(jìn)行核算。

4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項(xiàng)目有（ ）。【多選題】

A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.用于按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項(xiàng)目用；集體福利，個(gè)人消費(fèi)；非正常損失；按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

5、甲醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對(duì)外捐贈(zèng)，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價(jià)是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是13%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，甲企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：營業(yè)外支出 1000000 貸：庫存商品 1000000

B.借：營業(yè)外支出 700000 貸：庫存商品 700000

C.借：營業(yè)外支出 830000 貸：庫存商品 700000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000

D.借：營業(yè)外支出 1130000 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售按同類貨物的不含稅銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

6、稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時(shí)應(yīng)注意的方面，表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.覆蓋主要從業(yè)人員和業(yè)務(wù)流程

B.為同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)時(shí)，應(yīng)提出獨(dú)立性要求

C.對(duì)獨(dú)立性要求應(yīng)當(dāng)具體列舉

D.發(fā)現(xiàn)威脅獨(dú)立性情形的處理措施

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，正確表述是：要覆蓋所有的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程。

7、對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以內(nèi)計(jì)算扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房繳納的印花稅不填報(bào)在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中

正確答案:B、D

答案解析:同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

8、下面說法不符合城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)外向社會(huì)開放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.廠房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治區(qū)、直轄市確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，尚未核發(fā)的土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

9、對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為，納稅人可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（ ）?！径噙x題】

A.不予減免稅

B.加收滯納金

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.行政罰款

E.核定征收稅款

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)ABE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，納稅人必須先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

10、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。