2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列表述中錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，甲納稅人應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時，確認(rèn)包裝物押金為消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

B.乙商店銷售珠寶玉石，應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款，包括價外費(fèi)用，作為計算消費(fèi)稅的依據(jù)

C.丙商場從事金銀業(yè)務(wù)，銷售金銀首飾確認(rèn)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時間應(yīng)當(dāng)與計算增值稅一致

D.丁木制品廠，將廢木料做成一次性筷子，對外出售，不用繳納消費(fèi)稅，但是需要繳納增值稅

E.戊高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿以成本價銷售給母公司，戊公司在繳納消費(fèi)稅時應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，啤酒消費(fèi)稅是從量計征的，包裝物押金不構(gòu)成計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，所以不用計算消費(fèi)稅；選項D是錯誤的，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項E是錯誤的，關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定，消費(fèi)稅、增值稅均應(yīng)當(dāng)按照以下的順序確定計稅依據(jù)：按照獨(dú)立企業(yè)之間同類或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格；按照成本加上合理的費(fèi)用和利潤；按照其他合理的方法。

2、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額8%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%

正確答案:A、D

答案解析:選項A，企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除。

3、下列各項中，不能直接提起行政復(fù)議的是（ ）?！締芜x題】

A.不予審批減免稅或者出口退稅

B.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

正確答案:B

答案解析:選項B在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對有關(guān)規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對象。

4、下列屬于涉稅代理類服務(wù)的有（ ）?！径噙x題】

A.聘請常年稅務(wù)顧問

B.代辦稅務(wù)登記

C.代理減免稅申報

D.代理納稅申報

E.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：屬于稅務(wù)咨詢類服務(wù)；選項E：屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

5、將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.用于贈送給其他單位

B.用于修建廠房

C.作為集體福利

D.用于餐飲業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項BD屬于將外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額可以抵扣；選項A屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項稅額可以抵扣。

6、某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，企業(yè)用于招待客戶使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。【單選題】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正確答案:A

答案解析:從量稅=0.2×2000×0.5=200（元）從價稅=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175（元）

7、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有（ ）。【多選題】

A.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

B.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的

C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

E.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D屬于行政復(fù)議終止的情形。

8、涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因有（ ）?！径噙x題】

A.委托代理項目發(fā)生變化的

B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

D.稅務(wù)師發(fā)生變化的

E.委托人破產(chǎn)清算

正確答案:A、C、D

答案解析:遇到下列問題之一的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充：（1）委托代理項目發(fā)生變化的；（2）稅務(wù)師發(fā)生變化的；（3）由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的。

9、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.增加遞延所得稅負(fù)債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)年稅前不允許扣除，損失實(shí)際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

10、稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

C.企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證

D.企業(yè)財務(wù)報表的鑒證

E.土地增值稅清算的鑒證

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算的鑒證）。