2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、明華企業(yè)因該委托加工業(yè)務(wù)支付增值稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的為（ ）?！究陀^案例題】

A.借：委托加工物資 180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000貸：銀行存款 193000

B.借：委托加工物資 100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000—應(yīng)交消費(fèi)稅 80000貸：銀行存款 193000

C.借：委托加工物資 193000 貸：銀行存款 193000

D.借：委托加工物資 113000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 80000貸：銀行存款 193000

正確答案:B

答案解析:該委托加工物資收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅都是可以抵扣的，不計(jì)入委托加工物資成本。

2、某增值稅一般納稅人本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺20%，其中合理損失5%，另15%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.198.9

B.164.9

C.204

D.170

正確答案:D

答案解析:該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=200-200×15%=170（萬元）

3、甲公司2019年末有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.10.125

B.11.25

C.12.375

D.0

正確答案:A

答案解析:借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.125 貸：所得稅費(fèi)用 [（45-4.5）×25%]10.125

4、甲公司于2019年5月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正確答案:B

答案解析:甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（萬元）

5、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

6、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理

B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理

C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，不采取預(yù)提或待攤方式處理；選項(xiàng)D，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

7、A公司2020年3月1日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開出并承兌無息商業(yè)匯票一張，面值為113萬元，期限為6個(gè)月。A公司于2020年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行貼現(xiàn)率7%，實(shí)際收到貼現(xiàn)款111.02萬元。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則A公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 111.02 貸：短期借款 111.02

B.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：應(yīng)收票據(jù) 113

C.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：短期借款 113

D.借：銀行存款 111.02 貸：應(yīng)收票據(jù) 111.02

正確答案:C

答案解析:該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，所以應(yīng)貸記短期借款，貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

8、下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)收賬款核算范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)收債務(wù)人的利息

B.具有融資性質(zhì)的分期銷售商品

C.租入包裝物保證金

D.提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A不是因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，而選項(xiàng)B屬于長期應(yīng)收款，所以不應(yīng)列入應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，所以選項(xiàng)C不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。

9、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）?！締芜x題】

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出的商品

C.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，只是將存貨成本先轉(zhuǎn)入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也是在“存貨”項(xiàng)目中列示，并不影響存貨的賬面價(jià)值。

10、2016年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（　）。【客觀案例題】

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.長期股權(quán)投資

D.資本公積

正確答案:D

答案解析:支付給承銷商的傭金、手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。