2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中正確的說法是（ ）?！締芜x題】

A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，已交付使用但未辦理驗(yàn)收手續(xù)暫不申報(bào)納稅

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

正確答案:D

答案解析:為了維持房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，對(duì)于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的，應(yīng)從使用的當(dāng)月起按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

2、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人將其開采的稀土原礦加工為精礦銷售的，按不含增值稅的精礦銷售額和適用稅率計(jì)算繳納資源稅

B.納稅人開采并銷售稀土原礦的，按原礦銷售額計(jì)算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅

D.納稅人將其開采的鎢原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅

E.納稅人將自采鉬原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng)B：納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)C：納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

3、印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（ ）。【單選題】

A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅

B.已繳納印花稅憑證的副本減半計(jì)稅

C.對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

D.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額全額貼花

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。

4、稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.某房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品作為抵押，向銀行借款

B.某房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資

C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用

E.房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，合作建房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)E，重新評(píng)估增值沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

5、關(guān)于涉稅鑒證報(bào)告提出方式，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)

D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

正確答案:B

答案解析:保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策。