2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)一般包括（ ）要素?！径噙x題】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服務(wù)目標(biāo)

D.事務(wù)所全體合伙人信息

E.適用的稅收法律標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容不包括全體合伙人信息，所以D不正確。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配利潤(rùn)，產(chǎn)品成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價(jià)格為670000元。該產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：應(yīng)付股利 452000 貸：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 52000

B.借：應(yīng)付股利 408710 貸：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87100

C.借：應(yīng)付股利 757100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 670000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87100

D.借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 513900 貸：應(yīng)付股利 513900

E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫(kù)存商品 400000

正確答案:C、E

答案解析:將自產(chǎn)貨物用于分配利潤(rùn)屬于視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)按同類貨物不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=670000×13%=87100（元）。

3、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2018年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，也可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額可以全額扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬(wàn)元）。

4、以下有關(guān)增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額

E.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，不需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；選項(xiàng)E：增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶進(jìn)行核算。

5、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)正確的是（ ）。【單選題】

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場(chǎng)白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開(kāi)具普通發(fā)票

B.某商場(chǎng)收到廠家的“平銷返利”，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D.企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。