2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.改造的廢棄土地，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)廣場、道路、綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：納稅人自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

2、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項向稅務(wù)師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額8%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%

正確答案:A、D

答案解析:選項A，企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在稅前扣除。

3、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.金融機構(gòu)加收的罰息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E.國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許計入扣除項目：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分；二是超過貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項是ABC。

4、某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該企業(yè)為了建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價款及相關(guān)稅費為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的稅費為55萬元（不含印花稅），由于與其他項目無法劃分，所以不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該縣房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%）【單選題】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正確答案:A

答案解析:（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元（2）確定扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額200萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費用=（200+400）×10%=60（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金55萬元⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額=（200+400）×20%=120（萬元）⑥準(zhǔn)予扣除項目合計=200+400+60+55+120=835（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時的增值額=1000-835=165（萬元）（4）增值額與扣除項目金額的比率=165÷835×100%=19.76%（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅?！彼裕绢}中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅。

5、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.凡稅務(wù)機關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.凡稅務(wù)機關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

E.“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方

正確答案:B、D

答案解析:“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后。本賬戶無余額。當(dāng)“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”是貸方余額時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方；當(dāng)“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”是借方余額時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的借方。