2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)，不屬于不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定的因素的是(    )。【單選題】

A.申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國(地區(qū))居民

B.申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.締約對(duì)方國家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低

D.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：(1)申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國(地區(qū))居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。(2)申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。申請(qǐng)人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(3)締約對(duì)方國家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同(5)在特權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同

2、該企業(yè)2019年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為(    )萬元?！究陀^案例題】

A.500

B.760

C.770

D.750

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=2000×15％=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，未超標(biāo)，無需納稅調(diào)整，來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=2000-900-200-100-50=750(萬元)。

3、（3）甲公司來自乙公司的股息所得間接負(fù)擔(dān)的稅額為（?。┤f元。【客觀案例題】

A.111.11 

B.100.00 

C.125.00 

D.122.22

正確答案:A

答案解析:間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上（含）。 甲公司來自乙公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)榧坠緦?duì)乙公司的直接持股比例超過20%。 乙公司所納稅額屬于由甲公司負(fù)擔(dān)的部分＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝500×1000÷4500＝111.11（萬元）。

4、關(guān)于投資所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)，反映了居住國和國籍國利益的是(   )。【單選題】

A.權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)

B.雙方分享征稅權(quán)力

C.權(quán)利提供地標(biāo)準(zhǔn)

D.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:C

答案解析:投資所得，應(yīng)由提供收取利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等權(quán)利的居民所在國行使征稅權(quán)。權(quán)利提供地標(biāo)準(zhǔn)反映了居住國或國籍國的利益。

5、2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。【客觀案例題】

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.0

正確答案:D

答案解析:境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。