2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某稅務(wù)師于2020年12月31日審查企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300

C.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 11300

D.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅，并且這一錯(cuò)誤項(xiàng)是在決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

2、某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

3、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.逆查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

4、納稅審查的方法中，有利于提高審查效率，適用于對(duì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行審查的方法是（ ）。【單選題】

A.順查法

B.詳查法

C.逆查法

D.抽查法

正確答案:D

答案解析:抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險(xiǎn)。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。

5、某企業(yè)2019年11月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年6月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)折舊金額5800元，錯(cuò)記為2800元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，下列會(huì)計(jì)調(diào)整分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

B.借：制造費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計(jì)折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

E.借：制造費(fèi)用 （2800） 貸：累計(jì)折舊 （2800）借：制造費(fèi)用 5800 貸：累計(jì)折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項(xiàng)錯(cuò)賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整。這筆錯(cuò)賬會(huì)計(jì)科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計(jì)金額，可以采用紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。選項(xiàng)B屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。