2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于國內本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產品向國內分支機構的移送

D.某食品廠將生產的食品對外捐贈給福利院

正確答案:D

答案解析:選項ABC屬于內部處置資產，不作視同銷售收入處理。

2、下列各項符合房產稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)繳納房產稅時，應按照上月最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣繳納房產稅

B.融資租賃方式租入的房屋以房產余值計算征收房產稅

C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產稅

D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值

E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅；選項E，地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

3、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2260萬元；對某客戶提供商業(yè)咨詢顧問取得收入100萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的外購貨物對災區(qū)捐贈；將外購價值100萬元的商品用于交際應酬，同類售價為140萬元。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（ ）萬元。（企業(yè)經營貨物適用增值稅稅率為13%）【單選題】

A.8954

B.8690

C.10000

D.10720

正確答案:C

答案解析:第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報，即以會計口徑為準。外購的貨物用于捐贈和用于交際應酬，會計上不確認收入，應作為視同銷售收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+2260÷（1+13%）+100=10000（萬元）

4、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（ ）?！径噙x題】

A.用于贈送給關系單位

B.用于非貨幣職工薪酬

C.用于業(yè)務招待

D.用于餐飲業(yè)

E.用于投資

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B、C，屬于將外購貨物用于集體福利或個人消費，其進項稅額是不能抵扣的；選項A、E，屬于需要繳納增值稅的業(yè)務，進項稅額可以抵扣；選項D，屬于用于增值稅應稅項目，進項稅額可以抵扣。

5、稅務師對納稅人的“應交稅費一應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領用了上月購進的面粉一批，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產面粉發(fā)生損失，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工，作為國慶節(jié)的福利，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項A是錯誤的，應該是紅字借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C是錯誤的，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉出，地震等自然災害造成的損失不作轉出處理；選項D是錯誤的，應該是視同銷售業(yè)務，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。