2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年12月某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙8萬條（每條200支），支付買價(jià)200萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

正確答案:D

答案解析:（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44（萬元）（2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：①定額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8（萬元）②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=（220+44+4.8）÷（1-36%）÷8=52.5（元）每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%=151.2（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156（萬元）（2）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。折算的實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照折算的實(shí)際銷售價(jià)格確定適用比例稅率；折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率征稅。（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅。稅法規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，按其批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅），征收11%加0.005元/支的批發(fā)消費(fèi)稅。

2、2021年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價(jià)。2021年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（化妝品成本利潤率為5%）【單選題】

A.12392.86

B.10191.18

C.25150.00

D.30214.86

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18（元）

3、某金店采取“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元；清洗金銀首飾取得含稅收入3510元；為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元?！締芜x題】

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

正確答案:D

答案解析:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，視同零售，征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（5000+4000）÷（1+13%）×5%=398.23（元）

4、某轎車廠下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)轎車對(duì)外投資

B.將自產(chǎn)轎車用于辦公

C.將自產(chǎn)轎車交換鋼材

D.將進(jìn)口汽車配件對(duì)外償債

E.將自產(chǎn)轎車獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷商

正確答案:A、C

答案解析:按照最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，二是用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，因此選項(xiàng)A、C符合題意；選項(xiàng)B，自產(chǎn)轎車內(nèi)部辦公使用，按平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，汽車配件不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，自產(chǎn)轎車用來獎(jiǎng)勵(lì)，按平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

5、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。