2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于賬務(wù)調(diào)整的說(shuō)法，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤而導(dǎo)致的多繳稅或少繳稅，應(yīng)先調(diào)整賬務(wù)，然后確定應(yīng)補(bǔ)或退稅額

B.賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

C.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷(xiāo)調(diào)整法，則不用補(bǔ)充調(diào)整法

D.一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)賬前的錯(cuò)賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶(hù)直接調(diào)整

正確答案:C

答案解析:在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，堅(jiān)持從簡(jiǎn)賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補(bǔ)充調(diào)整法，則不用沖銷(xiāo)調(diào)整法。

2、下列對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“利潤(rùn)分配”科目核算的內(nèi)容

B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤(rùn)的，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤(rùn)，可以通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

3、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調(diào)整。第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

4、某稅務(wù)師于2020年10月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年8月銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：以前年度損益調(diào)整 22600

B.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22600

C.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 22600

D.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600

正確答案:D

答案解析:啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2600

5、根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為（ ）?！径噙x題】

A.核對(duì)法

B.詳查法

C.比較分析法

D.抽查法

E.查詢(xún)法

正確答案:B、D

答案解析:根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為詳查法和抽查法。