2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）?！締芜x題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)期購進(jìn)的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當(dāng)期購進(jìn)材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅；繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。

2、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.提供專利使用權(quán)取得的所得

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得

D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得

正確答案:D

答案解析:出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，無須繳納個(gè)人所得稅

B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：應(yīng)按照利息、股息、紅利所得納稅。選項(xiàng)B：離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

4、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批貨物，取得了增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)了相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣，11月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。則A企業(yè)會計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

C.借：營業(yè)外支出 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

D.借：營業(yè)外支出 10000 貸：原材料 10000

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=10000×17%=1700（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，則先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

5、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）