2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調(diào)整。第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調(diào)整本年度有關賬項。

2、某稅務師事務所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應進行的調(diào)賬分錄有（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調(diào)整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：屬于“當期”發(fā)現(xiàn)錯賬使用的調(diào)整分錄，選項E：屬于“當期”或上一年度決算報表編制前使用的調(diào)整分錄。

3、下列選項中，不屬于納稅審查基本方法的是（ ）?！締芜x題】

A.順查法和逆查法

B.檢查法和監(jiān)盤法

C.比較分析法和控制計算法

D.核對法和查詢法

正確答案:B

答案解析:納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法。

4、稅務師在2020年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年3月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000設備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（ ）。（企業(yè)按年結轉損益）【多選題】

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.管理費用

E.本年利潤

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。

5、下列關于賬務調(diào)整的說法，不正確的是（ ）。【單選題】

A.因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅，應先調(diào)整賬務，然后確定應補或退稅額

B.賬務調(diào)整要與現(xiàn)行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致

C.在賬務調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法，則不用補充調(diào)整法

D.一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調(diào)整

正確答案:C

答案解析:在賬務調(diào)整方法的運用上，堅持從簡賬務調(diào)整的原則，能用補充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。