2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，可以在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈支出

正確答案:C

答案解析:選項A：固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用，按稅法規(guī)定在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項B：企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除；選項C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分稅前不得扣除。

2、在對納稅人委托加工業(yè)務(wù)的消費稅進(jìn)行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，受托方均應(yīng)當(dāng)代收代繳消費稅

C.如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令受托方補(bǔ)繳稅款并對其處以相應(yīng)的罰款

D.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務(wù)才按照委托加工應(yīng)稅消費品進(jìn)行處理，對于其他情形的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅；選項C：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，應(yīng)由委托方補(bǔ)繳稅款，對受托方處以相應(yīng)的罰款。

3、根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，適用復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品，在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅時，適用的組成計稅價格公式是（ ）?！締芜x題】

A.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

B.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1-消費稅稅率）

C.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1+消費稅稅率）

D.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1+消費稅稅率）

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）。

4、納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有（ ）。【多選題】

A.用外購或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒

B.用外購的鞭炮生產(chǎn)加工自己品牌的鞭炮

C.用外購的煙葉生產(chǎn)煙絲

D.用外購或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

E.用外購或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，用外購或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒，已納的消費稅不允許抵扣；選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。

5、某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)價值5000萬元，其中：（1）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用房產(chǎn)4000萬元；（2）為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；（4）閑置未用房產(chǎn)400萬元。（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）企業(yè)自行計算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬元），稅務(wù)師審核后認(rèn)為（ ）。【多選題】

A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，對企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)不計稅

B.閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅

C.企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)，由企業(yè)按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

D.當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅。年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬元）