2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某個體工商戶以銷售小商品為主，本期計提工資8000元，其中應在稅后列支1000元，正確的會計分錄的是（ ）。【單選題】

A.借：營業(yè)費用 7000 稅后列支費用 1000 貸：應付職工薪酬 8000

B.借：管理費用 7000 稅后列支費用 1000 貸：應付職工薪酬 8000

C.借：生產(chǎn)成本 8000 貸：應付職工薪酬 8000

D.借：管理費用 8000 貸：應付職工薪酬 8000

正確答案:A

答案解析:個體工商戶企業(yè)應該設置“稅后列支費用”，對于不得在稅前扣除的成本費用，可以直接計人該科目進行核算。對于從事銷售的個體工商戶，工資應當計人“營業(yè)費用”中核算，個體工商戶會計科目中沒有管理費用。稅后列支的1000元，通過“稅后列支費用”科目核算。

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）。【多選題】

A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費稅

B.乙商業(yè)企業(yè)出租土地使用權應繳納的城建稅和教育費附加

C.丙銀行購買土地支付的契稅

D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應當繳納的增值稅

E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅

正確答案:A、B

答案解析:主表中的第3欄“營業(yè)稅金及附加”根據(jù)會計上該科目的發(fā)生額分析填列。選項C，應計入土地的成本；選項D，企業(yè)銷售不動產(chǎn)，應繳納的增值稅應計入固定資產(chǎn)清理科目；選項E，增值稅是價外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。

3、A煙花廠委托B煙花廠加工一批煙花，A煙花廠提供的材料成本為65萬元，B煙花廠收取加工費20萬元（不含增值稅，下同），其中含代墊輔助材料費2萬元。B煙花廠按稅法規(guī)定代收代繳了消費稅（B煙花廠無同類應稅消費品銷售價格）。A煙花廠收回加工完成的煙花后以180萬元的價格將該批煙花售出，下列關于消費稅處理的說法正確的有（ ）。（煙花消費稅稅率15%）【多選題】

A.B煙花廠需要代收代繳消費稅20萬元

B.B煙花廠需要代收代繳消費稅15萬元

C.A煙花廠不用繳納消費稅

D.A煙花廠需要繳納消費稅12萬元

E.A煙花廠需要繳納消費稅15萬元

正確答案:B、D

答案解析:委托加工業(yè)務受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格=（65+20）/（1-15%）=100（萬元）B煙花廠應代收代繳消費稅=100×15%=15（萬元）A煙花廠銷售煙花時應繳納消費稅=180×15%-15=12（萬元）。

4、下列事項的涉稅處理中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)對特別納稅調(diào)整應補征的稅款按日加收的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得

D.因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”科目中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:D

答案解析:因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，不屬于行政性罰款，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

5、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標權所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）日本分支機構在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實際可以扣除380萬元。美國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實際可以扣除100萬元。全年應納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

6、某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備合同，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應繳納印花稅（ ）元。【單選題】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正確答案:D

答案解析:融資租賃合同屬于借款合同，按照借款合同貼花。簽訂的合同雖然沒有實際履行，但在簽訂時就產(chǎn)生了納稅義務，所以購銷合同作廢也要貼花。該汽車廠一共應納印花稅=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

7、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.扣繳義務人應當自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內(nèi)將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構代為建賬和辦理賬務

E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)按照國家財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿

正確答案:B、C、E

答案解析:選項B，應當是15日；選項C，在計算機中儲存的會計記錄應當打印成書面會計記錄，對于計算機輸出的完整的書面記錄可視同會計賬簿；選項E，應當是15日內(nèi)。

8、下列行政復議情形中，可以中止行政復議的有（ ）。【多選題】

A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的

B.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

C.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的

D.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

E.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項AE均屬于終止行政復議的情形。

9、發(fā)生下列關聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準備關聯(lián)交易同期資料的是（ ）?！締芜x題】

A.關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

B.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的除關聯(lián)購銷外的其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

C.外資股份低于50%且僅與境外關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易

D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

10、下列合同及證照中，應計算繳納印花稅的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務登記證

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.貼息貸款合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購售電合同

正確答案:D

答案解析:選項AB不屬于印花稅的征稅范圍；選項C免納印花稅。