2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理第十二章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年1月1日，正保公司為其80名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。正保公司授予日股票市價(jià)5元，截至2016年末累積確認(rèn)負(fù)債180000元，2015年和2016年沒(méi)有人離職，在2017年有10人離職，預(yù)計(jì)2018年沒(méi)有人離職，2017年末該增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額是（）元?！締芜x題】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正確答案:C

答案解析:2017年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=787500-180000=607500（元）。

2、根據(jù)資料（6），立華公司業(yè)務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是（）?！究陀^(guān)案例題】

A.2019年12月份購(gòu)入公寓時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”800萬(wàn)元，貸記“銀行存款”800萬(wàn)元

B.2020年初執(zhí)行協(xié)議時(shí)，借記“銀行存款”500萬(wàn)元，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”300萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬(wàn)元

C.2020年對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偅栌洝皯?yīng)付職工薪酬”30萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”30萬(wàn)元

D.如果協(xié)議并未要求服務(wù)年限及其他附加條件，2020年初執(zhí)行協(xié)議時(shí)的處理不變

正確答案:D

答案解析:資料（6）執(zhí)行協(xié)議時(shí)，處理應(yīng)是借記“銀行存款”500萬(wàn)元，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”300萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬(wàn)元。選項(xiàng)D，如果協(xié)議并未要求服務(wù)年限及其他附加條件，執(zhí)行協(xié)議時(shí)，借記“銀行存款”500萬(wàn)元，借記“應(yīng)付職工薪酬”300萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬(wàn)元。

3、對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）?！径噙x題】

A.購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資

B.購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購(gòu)進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購(gòu)進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷(xiāo)售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（）元。【單選題】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正確答案:B

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入材料成本。甲公司收回委托加工物資的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

5、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2019年12月委托乙加工廠(chǎng)（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。【單選題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）