2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見而出具的報(bào)告屬于（ ）。【單選題】

A.無保留意見鑒證報(bào)告

B.保留意見鑒證報(bào)告

C.無法表示意見鑒證報(bào)告

D.否定意見鑒證報(bào)告

正確答案:C

答案解析:如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

2、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

3、在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)下列各項(xiàng)所得，需要按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

4、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機(jī)構(gòu)為被申請人

B.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他組織為共同被申請人

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

5、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送

D.某食品廠將生產(chǎn)的食品對外捐贈(zèng)給福利院

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。

6、稅務(wù)師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“購銷合同”計(jì)稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“購銷合同”計(jì)稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

7、稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下（ ）方面。【多選題】

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

B.代辦稅務(wù)登記申請

C.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

E.代為制作原始憑證

正確答案:A、B、C

答案解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利；制作原始憑證是必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，稅務(wù)師不能代辦。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項(xiàng)目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬元

B.某企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資總額為80萬元，當(dāng)年按福利計(jì)劃計(jì)提的福利費(fèi)用為10萬元，年末尚未實(shí)際列支

C.某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際列支公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D.某企業(yè)為應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，計(jì)提而未實(shí)際支付的福利費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能在稅前扣除。

9、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

10、2020年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得不含稅收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評估價(jià)格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購房發(fā)票上所載日期是2017年1月1日。辦公樓轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為11萬元。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:B

答案解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2017年也算一年?？鄢?xiàng)目=300×（1+5%×4）+11+500×.0.05%=371.25（萬元）增值額=500-371.25=128.75（萬元）增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%應(yīng)繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）