2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、中國公民張某準備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的以下說法中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為個人獨資企業(yè)，則可以不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

B.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，且符合小型微利企業(yè)的相關政策，經主管稅務機關審核批準，可免征企業(yè)所得稅

C.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，要繳納企業(yè)所得稅

D.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業(yè)的經營所得要征收企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅

正確答案:B

答案解析:小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，不免稅。

2、因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2020年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。【單選題】

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責任具有不轉嫁性，在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

3、關于納稅評估，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可作為行政復議和訴訟依據

B.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

C.對匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機構所在地稅務機關實施

D.綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)要列為納稅評估的重點分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

4、下列事項中，可以進行行政復議調解的有（ ）?！径噙x題】

A.核定稅額

B.行政處罰

C.稅收保全措施

D.確定應稅所得率

E.行政獎勵

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，行政復議機關可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

5、在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是（ ）?！締芜x題】

A.分稅制

B.中央集權制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

6、會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為（ ）?！径噙x題】

A.轉賬憑證

B.通知憑證

C.收款憑證

D.原始憑證

E.記賬憑證

正確答案:D、E

答案解析:會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

7、下列屬于稅務師事務所的質量控制制度的要素的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)務承接與保持

B.業(yè)務工作底稿

C.人力資源

D.稅務師事務所的領導素質

E.職業(yè)道德規(guī)范

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制制度應當包括下列要素：質量控制責任；職業(yè)道德規(guī)范；人力資源；業(yè)務承接與業(yè)務保持；業(yè)務委派；業(yè)務實施；業(yè)務質量監(jiān)控；業(yè)務工作底稿及檔案管理。

8、稅務師執(zhí)業(yè)時遇到的下列情形中，應當拒絕出具報告的有（ ）?！径噙x題】

A.委托人示意其作不實報告

B.委托人對重要涉稅事項的處理與稅法相抵觸

C.委托人故意不提供有關資料或文件

D.委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人產生重大誤解

E.委托人對重要涉稅事項的理解與稅務師產生分歧

正確答案:A、C

答案解析:稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。選項B、D、E只是在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現委托方的有關問題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

9、下列涉稅處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費一應交資源稅”

B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開產成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

正確答案:A

答案解析:選項AB，當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；選項C，“遞延所得稅負債”余額的計算是按該時點上的余額計算，而不是按該時期發(fā)生數計算的；選項D，當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

10、稅務師事務所在開展業(yè)務中項目組內部產生分歧，下列對意見分歧的處理正確的是（ ）。【單選題】

A.項目內部、項目組與被咨詢者之間的意見分歧，稅務師事務所應當終止執(zhí)業(yè)

B.稅務師事務所應當根據不同業(yè)務類型和分歧的性質，確定分歧的解決程序和方式

C.項目負責人與項目質量控制復核人員之間的產生意見分歧，項目負責人書面保證承擔一切后果的，可以出具報告

D.產生分歧的執(zhí)業(yè)服務不得出具報告

正確答案:B

答案解析:執(zhí)業(yè)過程中如果項目內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間產生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告，C錯誤；項目組內容只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報告，所以AD錯誤。